Тема Акцизы

Акцизы

Можно использовать подакцизный товар в качестве сырья для выпуска подакцизной продукции. Спирт – водка. Тогда по спирту входной акциз А₀, а по водке акциз А₁, но в бюджет предприятие-изготовитель водки уплатит (А₁ – А₀).

Такая схема вроде бы логична и позволяет предприятию-изготовителю дважды не начислять косвенный налог на сырьё, материалы и комплектующие и возмещать его за счет цены продажи, но ситуация меняется, если предприятие выпускает продукцию, не облагаемую НДС и акцизами, а сырьё покупают по цене А₀ с НДС₀. В таком случае входной акциз и входной НДС включаются в себестоимость, и финансовая ситуация для предприятия ухудшается.

С налогом с продаж ситуация ещё сложнее, так как этот налог вообще не подлежит возмещению и является надбавкой к цене, при чем надбавкой и на акциз, и на НДС, и на все другие налоги, которые учитываются при формировании себестоимости, и на налог на прибыль, которая является составляющей цены.

Для применения вычета по НДС необходимо соблюдение трёх условий:

Пятый этап расчета НДС

Ситуация 5.17 стр 191

При реализации

При таможенном оформлении

Момент уплаты налога

НДС при импорте товаров

дорисовать

Задача

Таможенная стоимость товара 5,29 евро. Ставка таможенной пошлины 30%. Ставка сбора за таможенное оформление 0,15%. Ставка акциза 0,344 евро. Определить сумму НДС, уплаченную таможенным органам.

Решение:

1) Таможенная стоимость в руб. = 180 руб. (евро = 34 рубля)

2) Таможенная пошлина = ТС * 0,3 = 54 руб

Сбор не нужен, дан запутать уахахах сука

3) Акциз = 0,344 * 34 руб = 11,7 руб

4) НДС, уплаченный таможенному органу = (ТС + ТП + Акциз) * 0,18 = (180 + 54 + 11,7) * 0,18 = 44,226 руб

Дополнение: прочие накладные расходы по импорту 10 руб на ед. Свободная отпускная цена, установленная с учётом сложившихся цен на аналогичные товары без НДС 1300 руб. Ставка налога на прибыль 20%. Торговая надбавка к цене 25%. Определить налог на прибыль импортёра и сумму НДС, уплаченную в бюджет при реализации продукции.

5) Сбор за таможенное оформление = ТС * 0,0015 = 0,27

6) НДС по накладным расходам = 10 * 0,18 = 1,8

7) Цена расчетная = ТС + ТП + Акцизы + Сборы + прочие Накладные = 180+54+11,7+0,27+10 = 255,97

8) Сумма НДС к цене расчетной = 255,97 * 0,18 = 46,07

9) Цена расчетная с НДС = 255,97 + 46,07 = 302,04

10) Сумма НДС в свободной отпускной цене = 1300*0,18=234

11) Свободная цена с НДС = 1300+234=1534

12) Сумма НДС в бюджет при реализации товара

a. По расчетной цене = (8)-(6)-(4) = 0,044

b. По оптовой (отпускной цене) = (10)-(6)-(4) = 187,97

13) Прибыль импортёра = 1300 – (7) = 1044,03

14) налог на прибыль = (13)*0,2 = 208,8

15) свободная розничная цена

a. по расчетной цене = (9)*1,25/100 = 37,755

b. по оптовой цене = (11)*1,25 = 1917,5

16) Сумма НДС уплач с торговой надбавки

a. По расчетной цене = 377,55*15,25% = 57,57

b. По оптовой цене

Дописать совсем чуть чуть

Лекция 25.10.11

§1. «Плательщики акцизов»

Акцизы – косвенные налоги, включенные в цену товара и оплачиваемые покупателями.

Стр 197

Подакцизные товары:

· Спирт этиловый из всех видов сырья

· Спирт коньячный (с 1 января 2011 г)

· Спиртосодержащая и алкогольная продукция

· Спиртосодержащие товары бытовой химии и парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке

· Пиво

· Табачная продукция

· Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

· Автомобильный бензин

· Дизельное топливо

· Моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей

· Прямогонный бензин

Плательщики акцизов

· Организации

· Индивидуальные предприниматели

· Лица, признаваемые плательщиками данного налога в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Специальные свидетельства выдаются:

· Организациям, совершающим операции с денатурированным этиловым спиртом

· Фирмам, производящим в металлической аэрозольной упаковке товары бытовой химии и парфюмерно-косметическую продукцию, если в качестве сырья они используют денатурированный спирт

· Производителям и переработчикам прямогонного бензина

Объекты налогообложения по подакцизным товарам (продолжение, нет в книжке):

Передача одним структурным подразделением организации другому подразделению произведённого этилового и (или) коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции (с 1 августа 2011)

* к стр 201

7. передача в структуре одной организации (с 1.08.2011):

· Произведённого налогоплательщиком этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

· Ректификованного этилового спирта, произведённого налогоплательщиком из спирты-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной продукции.

Всё отмечено в книжке со стр. 197-205.

Тема 8. Налог на прибыль организаций (НП)

Стр. 245-246

§2. Определение налоговой базы до и после введения НК

(не очень понятно)

1) НП 30% П=1000 т.р.

1000-800 (сумма льгот) = 200. 200*0,3 = 60

2) НП = 1000*0,3=300 т.р. без учета льгот. Брались 50% в бюджет, ко льготам 50%.

Изменения в налогообложении прибыли с введением в действие главы 25 НК РФ

	Порядок определения при соглашении о разделе продукции

6 льгот

Осталось с введением 25 главы (квадратики сверху)

Прибыль от реализации продукции Прибыль от реализации имущества Число составляющих Прибыль от внереализ. операций

Налоговый учет Валовая прибыль

Корректировки (+/-)

Облагаемая прибыль

отмена - льготы (с учетом 50% ограничения)

= Налогооблагаемая прибыль

Другие ставки * ставка

Изменилось с введением 25 главы (квадратики снизу)

§3. Объекты налогообложения

Таблица 11.2 на стр. 247

§4. Налогооблагаемая прибыль – таблица на стр.270

Стр. 250

Таблица 11.4 на стр. 251

Таблица 11.5 на стр. 253

Стр. 257 и таблица 11.6 на стр. 259

Стр. 265 – 269

§9. Ставки налога на прибыль Стр. 272

Ставки налога на прибыль организаций с 01.02.2011

0%:

• Прибыль организаций, осуществляющих образовательную и медицинскую деятельность (ст.284 и 284.1 НК РФ). Условия получения:
• Если указанная деятельность включена в перечень видов образовательной и медицинской деятельности, установленный Правительством РФ (санаторно-курортное лечение не относится к мед.)
• Если организация имеет необходимые лицензии, выданные в соответствии с законом РФ
• Если доходы организации за период от осуществления текущей деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемых при определении налоговой базы, составляют не менее 90% её доходов.
• Если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы
• Если в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности непрерывно в течение налогового периода более 50% и не менее 15 работников
• Если организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.
• Доходы от операций с акциями (долями участия в УК) российских организаций (ст. 284 и 284.2 НК РФ). Условия в тетради где лекция 8.11.11 (КУСОК ИЗ ТЕТРАДИ)

Дата добавления: 2014-01-06