Особенности определения налоговой базы НДФЛ

Лекция 22.11.11

Тема 9. Налог на имущество организаций.

Стр. 324- 329 после этого кусок доп льгот из тетради, потом стр 330 – 332

Тема 10. НДФЛ. Стр.209-210, маленький кусочек из тетради (последний). Дальit до 222 стр.

Стр. 225-237

Без оплаты налогоплательщиком – стоимость полученных товаров, работ, услуг и иного имущества (по ценам с учетом положений ст 40 НК РФ) с учетом акцизов и НДС.

· В натуральной форме оплата - полная или частичная за него организациями или индивидуальными предпринимателями:

o товаров, работ, услуг, в т ч питания, обучения… в интересах налогоплательщика

o имущественных прав

o полученные налогоплательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой

o оплата труда в натуральной форме

ü Без оплаты налогоплательщиком – стоимость полученных товаров, работ, услуг и иного имущества (по ценам с учетом положений ст. 40 НК РФ) с учетом акцизов и НДС

ü При частичной оплате – стоимость товаров, работ, услуг и иного имущества с учетом акцизов и НДС за минусом частичной их оплаты

· При получении материальной выгоды

Материальная выгода	Налоговая база
От экономии на процентах за пользование заемными средствами	Превышение суммы процентов за пользование заемными средствами: А) в рублях (см стр таблица со ставками) Б) в иностранной валюте
От приобретения товаров у взаимозависимых лиц	Превышение цены идентичных товаров, реализуемых взаимозависимыми лицами, над ценами реализации другим лицам
От приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок	Превышение рыночной стоимости ценн ых бумаг, финансовых инструментов срочных сделок над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение

При наличии у налогоплательщика права на получение первого вида (2 млн на новое строительство жилья) имущественного налогового вычета освобождается от налогообложения с 1 янв 2010 года материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами:

1. Предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков для индивидуального жилищного строительства

2. Предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования займов (кредитов), полученных на новое строительство жилья либо приобретение на территории РФ жилья и земельных участков для индивидуального жилищного строительства

· По договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
Виды договоров
Договора страхования	· Обязательного страхования · Добровольного страхования жизни – в случае выплат при дожитии до определенного возраста или срока · Добровольного личного страхования, если выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью или возмещения медицинских расходов
Страхование имущества	Договора добровольного имущественного страхования – при наступлении страхового случая, гибели или повреждения имущества
Договора пенсионного страхования	· Добровольного пенсионного страхования, если выплаты при наступлении пенсионных оснований · Договора НПО и договора ОПС с НПФ (негос пенсион фонд): страховые взносы по ОПС; накопительная часть трудовой пенсии; суммы пенсий и пенсионных взносов, выплачиваемые по договорам НПО, заключенным физическими лицами, организациями и иными работодателями

· По доходам от долевого участия в организации

Источник получения дивидендов	Определение налоговой базы и суммы налога
Российские организации	Российской организацией – налоговым агентом по каждому плательщику и каждой выплате
Источники за пределами РФ	· Налогоплательщиком самостоятельно по каждой сумме полученных дивидендов · Если с иностранным государством заключен договор об избежании двойного налогообложения, то налогоплательщик имеет право уменьшить сумму НДФЛ на сумму уплаченного в иностранном государстве налога

· По операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок

Операции	Налоговая база – положительный финансовый результат
Купли-продажи (погашения ценных бумаг)	Доход за налоговый период по совокупности всех сделок за минусом документально подтвержденных и фактически осуществленных расходов, связанных с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг (прибыль)
С финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги	Разница между доходами от реализации финансовых инструментов срочных сделок, полученным в налоговом периоде, и документально подтвержденными и фактически осуществленными расходами, связанными с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с использованием и прекращением обязательств по таким сделкам

Применение налоговых вычетов при переносе на будущее убытков от операций с цб и фисс при исчислении НДФЛ

· Вычеты применяются при определении налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%. При этом речь идёт только о ЦБ, обращающихся на организованном вынке цб и фисс, обращающихся на организованном рынке

· Вычеты предоставляются в размере:

o Сумм убытков, фактически полученных от произведённых операций

o Размер вычетов определяется исходя из сумм убытков за предыдущие 10 лет

o Размер вычета за налоговый период не может превышать размер НБ за этот период

o Вычеты предоставляются в очередности, когда были получены убытки.

Для подтверждения права на вычеты налогоплательщик должен представить документы о сумме понесенных убытков.

Лекция 29.11.11

Самостоятельно исчисляют подлежащие уплате суммы НДФЛ: (в соответствии с декларацией, представленной в налоговый орган по месту учета не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом)

· Индивидуальные предприниматели

· Нотариусы, занимающиеся частной практикой

· Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты

Убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу.

Исчисление сумм авансовых платежей производится налоговым органом на основе сумм предполагаемого дохода по декларации:

· Январь-июнь: не позднее 15 июля текущего года в размере ½ суммы

· Июль – сентябрь: не позднее 15 октября в размере ¼ суммы

· Октябрь-декабрь: не позднее 15 января следующего года в размере ¼ суммы

Если доходы налогоплательщика увеличиваются или уменьшаются в очередном периоде более чем на 50%, налогоплательщик должен представить новую налоговую декларацию

Дата добавления: 2014-01-06