Элементы налога

Сущность налогов. Их функции.

Главное назначение налогов – исполнять бюджет и обеспечивать выполнение функций государства.

Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей.

Сбор – это обязательный платёж, взимаемый с юридических и физических лиц при предоставлении им государством определенных услуг или прав.

Сущность любой экономической категории раскрывается посредством её функций. Функции налогов:

Ø фискальная – проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Отражает форму принудительного лишения принадлежащей физическим и юридическим лицам собственности в форме капитала или заработка;

Ø стимулирующая – реализуется через систему льгот, исключений. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налоговой базы, понижении налоговой ставки и других льгот;

Ø распределительная – проявляется через распределение и перераспределение национального дохода, доходов юридических и физических лиц на расширенное воспроизводство и в бюджеты различных уровней;

Ø регулирующая – регулирует структуру занятости, способствует научно-техническому прогрессу, процессу накопления.

1. Субъект (плательщик) налога – юридическое или физическое лицо, которое по закону государства обязано платить налог.

2. Объект налога (объект обложения) - предмет, действие или явление, которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом. Полный перечень объектов даётся в Налоговом кодексе РБ.

3. Источник налога – доход субъекта, из которого уплачивается налог (заработная плата, прибыль, себестоимость).

4. Налоговая база – часть объекта обложения, образующаяся в результате учёта всех полагающихся льгот и изъятий и служащая предметом непосредственного применения налоговой ставки (остаточная стоимость ОС, фонд заработной платы, налогооблагаемая прибыль). Расчёт налоговой базы опирается на данные бухгалтерского учёта.

5. Единица обложения – единица измерения объекта налога (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.).

6. Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

7. Налоговый период – время, за которое производится начисление налога и в течение которого налогоплательщик имеет обязанности по его уплате (месяц, квартал, год).

8. Налоговая ставка – величина налога в расчёте на единицу налогообложения. Ставки бывают:

Ø твёрдые – определяются в абсолютной сумме (например, ставка с 1 га земли);

Ø пропорциональные – устанавливаются в процентах к облагаемому доходу, обороту либо стоимости имущества (например, ставки по налогу на недвижимость, налогу на прибыль);

Ø прогрессивные – ставки, которые увеличиваются с ростом объекта обложения (например, ставки по подоходному налогу);

Ø регрессивные – понижаются по мере роста объекта налога. Обычно устанавливаются в твёрдых суммах.

9. Налоговая льгота – полное или частичное освобождение от налогов определённых плательщиков путём вычета скидок при определении налоговой базы. Льготы устанавливаются Президентом РБ и Налоговым кодексом РБ. Местные органы власти предоставляют льготы только по местным налогам и сборам.

Виды налоговых льгот:

· Освобождение от уплаты налога.

· Дополнительные вычеты и скидки, уменьшающие налоговую базу.

· Понижение ставки.

· Налоговый кредит – перенос установленных законодательством сроков уплаты налогов, приходящихся на период действия налогового кредита.

Налоговый кредит может предоставляться по одному или нескольким видам налогов в отношении всей или части их суммы. Налоговый кредит предоставляется по решению Президента РБ при наличии следующих условий:

- угроза банкротства (на 5 лет);

- если производство или реализация носит единый характер (от 1 месяца до 1 года).

Налоговый кредит не предоставляется по налогам, срок уплаты которых уже наступил, а также по платежам в государственные целевые бюджетные фонды. За пользование налоговым кредитом юридические лица и ИП уплачивают проценты. Для получения налогового кредита надо подать в республиканские органы государственного управления заявление с балансом, справкой налоговых органов и т.д.

10. Срок уплаты – устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору.

11. Налоговое обязательство – обязанность плательщика в случаях, установленных налоговым законодательством, уплатить налог, сбор.

12. Налоговые каникулы установленный законом срок, в течение которого определённая группа предприятий, фирм, организаций освобождается от уплаты того или иного налога.

Дата добавления: 2014-01-07