Процедура контроля

Используются следующие процедуры:

1) процедура контроля полноты данных предназначена для уверенности в том, что данные по всем хозяйственным операциям внесены в учетные регистры (нумерация, согласования данных);

2) процедура контроля точности данных необходима для уверенности в том, что данные по каждой хозяйственной операции отражены в учете своевременно, в полном объеме, и правильно разнесены по счетам;

3) процедура контроля разрешения направлена на обеспечение законности операции (например, установление круга лиц);

4) процедура контроля сохранности активов основана на ограничении доступа к активам предприятия лиц, не имеющих на то полномочий (организационная контрольно-пропускной система на предприятии)

Вопрос 2. Сущность и функции внутреннего аудита.

К инструментам внутреннего аудита относятся:

§ ревизоры;

§ ревизионные комиссии;

§ внутренние аудиторы;

§ отдел внутреннего аудита.

Условием работы внутреннего аудита является независимость этой службы.

Основные функции службы внутреннего аудита:

1) проверка достаточности в соответствие действующем нормативным актам и учредительным документом процедур контроля;

2) проверка наличия состояния правильности оценки активов, соблюдение расчетной дисциплины, полноты и своевременности ведения бухгалтерского учета;

3) экспертиза правильности организации, методологии и техники учета;

4) анализ внешних факторов и оценка их влияния на деятельность предприятия.

Служба внутреннего аудита имеет следующие права:

1) проверить первичные документы, учетные регистры, планы, сметы предприятия;

2) знакомиться с учредительными документами, обследовать территорию предприятия, участвовать в инвентаризациях, наблюдать за правильностью отражения хозяйствующих операций в бухгалтерской отчетности;

3) проверять достоверность финансовой отчетности, требовать документы, подготавливать предприятия к внешнему аудиту.

Ответственность:

1) за обоснованность и своевременность предоставление заключения о состоянии бухгалтерского учета;

2) за правильность консультаций;

3) за обоснованность представленных предложений по улучшению ведения бухгалтерского учета.

Вопрос 3. Оценка эффективности системы внутреннего контроля.

Наличие и эффективное функционирование службы внутреннего аудита помогает обеспечить высокую эффективность системы внутреннего контроля на предприятии, это снижает риск при проведении внешнего аудита.

Система внутреннего контроля оценивается обычна как высокая, средняя и низкая.

Процесс оценки включает следующие этапы:

1) общее знакомство с системы внутреннего контроля. На этом аудитор получает общее представление о специфике, масштабах деятельности, о системе бухгалтерского учета, о профессиональной подготовке учетных кадров, об обеспеченности, сохранности активов;

2) первичная оценка надежности системы внутреннего контроля, для этого аудитор использует свои методики и приемы. Для этого следует изучить учетную и хозяйственную документацию за весь отчетный период;

3) подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля в процесс проверки.

Тема 5: Организация внешнего и внутрифирменного контроля качества аудита.

Вопросы:

1. Внешний контроль качества аудита.

2. Внутренний контроль качества аудита.

Дата добавления: 2014-01-06