Контур финансового управления

30.10.12

Так по внутрироссийским правилам – под датой раскредитования перевозочных документов понимается дата проставления штемпеля в дорожной ведомости в графе «выдача оригинала накладной грузополучателю» и в самом оригинале накладной.

По экспортным и транзитным перевозкам грузов, вывозимых с территории РФ через выходные пограничные железнодорожные станции – датой раскредитования перевозочных документов, является дата пересечения государственной границы.

По перевозкам грузов, ввозимых на территорию РФ и передаваемых на склады временного хранения, под датой раскредитования перевозочных документов, понимается дата, указанная в оттиске штампа приёма-передачи, при передаче ТМЦ на хранение, заверенного ОАО РЖД и владельцем CВХ.

*При методе начисления доходы и расходы признаются в том периоде,

в котором они произошли, независимо от факта оплаты.

*Доходы от грузовых перевозок признаются на дату раскредитования

перевозочных грузов (пассажиров – на дату отправления)

При осуществлении международных железнодорожных перевозок в доходы компании включаются:

1) Если перевозка осуществляется в вагонах ОАО «РЖД»:

· стоимость билета, приходящаяся на территорию РФ

· стоимость плацкарты полностью и принадлежащие ОАО «РЖД»

· доходы от оказания сервисных услуг

2) Если перевозка осуществляется в вагонах иностранных железных дорог:

· стоимость билета, приходящаяся на территорию РФ.

3) При осуществлении международных Ж/Д перевозок грузов и грузобагажа:

· стоимость перевозки по территории РФ.

2. Организация финансового учёта доходов от перевозок в ОАО «РЖД»

Оформление перевозок и расчёты за перевозки на железнодорожном транспорте обеспечивают:

1) Автоматизированная система централизованной подготовки и оформления перевозочных документов «ЭТРАН».

2) Единый комплекс интегрированной обработки дорожной ведомости «ЕК ИОДВ»

3) Единая корпоративная автоматизированная система финансовых расчетов
«ЕК АСУФР»

Подготовкой перевозочных документов занимаются подразделения СФТУ (Система фирменного транспортного обслуживания), которые обрабатывают перевозочные и иные документы, которыми оформлены работы и услуги, связанные с грузовыми перевозками. Кроме того указанные подразделения проводят корректировку введённой информации за отчётный месяц, в сроки, установленные для учёта доходов.

На основании информации по перевозочным документам, оформленным и отработанным в автоматизированных системах НФ (Финансовая служба дороги) в автоматизированном режиме получает своды доходных поступлений по формам ФДУ-3, ФДУ-4, ФДУ-5, которые составляются в соответствии с методикой формирования сводов доходных поступлений и являются основанием для осуществления НФ контроля, полноты и своевременности начисления доходных поступлений за отчётный период, а так же для контроля департаментом корпоративных финансов – сумм доходов, включённых в статистическую и управленческую отчётность.

Ежесуточно, подразделениями СФТО представляется в НФ информация о дебиторской и кредиторской задолженности по грузовым перевозкам, в том числе о состоянии дебиторской задолженности в разрезе крупных клиентов.

Суммы провозных платежей и сборов, начисленные на железных дорогах отправления по перевозочным документам, учитываются в своде сумм, начисленных по ТехПД ежесуточно и ежемесячно с подразделением по видам сообщений мест расчетов, способу оплаты и видом платежей.

Суммы провозных платежей, начисленные при отправлении грузов и учтённые в своде формы ФДУ-5, отражаются в предварительных лицевых счетах плательщиков для расчётов за перевозки грузов в соответствии со ст.30 ФЗ «Устав Ж/Д транспорта РФ». При этом ежесуточно формируется перечень Ж/Д документов, включающий в себя все документы и начисленные по ним суммы с НДС по каждому виду операции, в том числе: Накопительные ведомости, Ведомости подачи и уборки вагонов и другие документы для начисления сборов и плат.

Справка о движении средств на предварительном лицевом счёте плательщика подлежит выдаче ему. Кроме того на дороге отправления осуществляется контроль достаточности сумм предоплаты при приёме груза к перевозке по состоянию предварительного лицевого счёта плательщика.

3. Порядок обработки перевозочных документов.

При выдаче груза на дороге назначения при внутригосударственном сообщении, производится контрольная таксировка, выявленные при ней суммы недоборов и переборов платежей передаются на дорогу отправления груза и учитываются в лицевом счёте плательщика (отправителя груза).

При сдаче экспортного груза за границу так же производится контрольная таксировка с определением переборов/недоборов, суммы которых передаются на дорогу отправлении груза с указанием кода плательщика грузоотправителя. После чего на дороге отправления вносятся изменения в перевозочные документы.

В целях формирования доходов, суммы начисленных провозных платежей по перевозкам грузов – отражаются в своде формы ФДУ-3, составленном на железной дороге раскредитования перевозочных документов (передачи груза).

Указанная форма включает в себя все платежи, отраженные в перевозочных документах, а так же, определённые на основании информации с дорожных ведомостей, по которым оформлена выдача или передача груза. Сумы платежей указываются в рублях без учёта НДС.

После получения информации о выдаче груза с дороги прибытия, на дороге отправления производится сопоставление полученных данных с информацией об отправлении груза по номерам отправки. При этом в лицевом счёте плательщика учитываются и платежи за порожний пробег вагона, начисленные при отправлении груза.

Сопоставленная информация передаётся в «ЕК АСУФР» для ведения лицевого счёта плательщика, отражения доходов в финансовом налоговом учёте и составления счетов фактур, для предъявления их клиентам.

* Счёт фактуры – первичный документ (как накладная), составляется для расчётов с бюджетом по НДС. Предъявляется клиенту в течение 5 дней с даты оказания услуги (с даты раскредитования перевозочных документов, с даты пересечения государственной границы).

Счёт выставляется на оплату (предоплату, по факту оказания услуги).

Плательщику выдаётся справка о движении денежных средств на его лицевом счёте и при необходимости – перечень Ж/Д документов. По согласованию с плательщиком такой перечень может не выдаваться, т.к. все документы перечисленные в нём – включены в счёт фактуру.

Организация расчётов по комплексному транспортно-экспедиционному обслуживанию.

1. Регламент расчетов за комплексное транспортно-экспедиционное обслуживание.

2. Порядок составления расчётных документов за услуги по комплексному транспортно-экспедиционному обслуживанию.

1. Регламент расчетов за комплексное транспортно-экспедиционное обслуживание

В целях организации расчётов по комплексному транспортно-экспедиционному обслуживанию пользователей, обеспечения финансового и налогового учёта доходов, контроля за поступлением и распределением выручки, в ОАО «РЖД» утверждён регламент расчетов за комплексное обслуживание, осуществляемое через ЦФТО (центры фирменного транспортного обслуживания).

Для проведения расчётов через ЦФТО применяются 2 условных кода плательщика с указанием их в перевозочных документах и первичных учётных документах при перевозках грузов в зависимости от вида сообщения и порядка налогообложения:

1) Во внутригосударственном железнодорожном сообщении

2) В международном железнодорожном сообщении, с применением нулевой ставки НДС

Ведение расчетов через ЦФТО по дополнительным платам, сборам и штрафам, начисляется по первичным учётным документам, осуществляется с применением условного кода плательщика присваиваемого для расчетов за перевозки грузов во внутригосударственном Ж/Д сообщении. С указанием его в перевозочных и первичных документах.

Для ввода информации с перевозочных и первоначальных документов, в автоматическую систему при оплате через ЦФТО применение кодов, формы и места расчетов зависит от порядка начисления выручки.

· По прейскуранту 10-01

· По тарифной политике Ж/Д, государств, участников СНГ.

При перевозке грузов по Ж/Д филиалов ОАО «РЖД» и во внутригосударственном железнодорожном сообщении, экспорт и импорт грузов: начисление перевозимых платежей производится по ставкам, установленным прейскурантом 10-01.

Начисление дополнительных платежей и сборов производится по ставке установленной тарифными руководствами №2 и №3 и штрафов в соответствии с федеральным законом "Устав Ж/Д транспорта РФ", а так же по договорным тарифам за смену, сопровождение и охрану груза.

При транзитных перевозках: начисление провозных платежей, дополнительных плат и сборов при расчете через ЦФТО, считаются по ставке тарифа Ж/Д государства, участника СНГ. На перевозке грузов в международные сообщения - с применением корректировочных коэффициентов к базовым ставкам. При этом в перевозочных документах сумма провозных платежей указывается в валюте тарифа и через дробь в рублях по курсу ЦБРФ на дату приема груза к перевозке.

2. Порядок составления расчётных документов за услуги по комплексному транспортно-экспедиционному обслуживанию

ЦФТО выставляет заказчику единый счет на предоплату стоимости услуги по КТЭО, включающий в себя:

· провозную плату за перевозку по территории РЖД и иностранных государств

· плату за организацию перевозки и доп. услуги

· договорные сборы за сопровождение и охрану грузов

· прочие платежи и сборы

В соответствии с выставленным счетом заказчик производит перечисление денег на расчетный счет ЦФТО, открытый по его местонахождению и предназначенный для зачисления средств за КТЭО.

На основании выписки банка ЦФТО учитывает полученные от заказчика средства на его лицевом счете. После зачисления средства, поступившие на расчетный счет ЦФТО, перечисляются:

1) на центральный расчетный счет РЖД (ЦРС) в части провозных платежей, доп. платежей, договорных сборов, других сборов и штрафов, причитающихся РЖД.

2) на расчетные счета соисполнителей в части, причитающейся им в соответствии с договорными сборами за оказание услуги по организации КТЭО.

В отношении услуг по КТЭО ЦФТО обеспечивает:

o формирование информации в целях ведения финансового и налогового учета в соответствии с законодательством РФ

o контроль за полнотой и своевременностью начисления и взыскания провозных платежей, доп. плат, сборов и штрафов

o ведение лицевых счетов заказчиков

o оформление счетов-фактур

o составление актов приемки-сдачи работ, услуг

o формирование иной финансовой и налоговой документации

*В акте сверки будет отражена итоговая сумма задолженности,

сумма, которая числится на ЕЛС.

Бухгалтерия ЦФТО ведет единую книгу покупок и книгу продаж, единый журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по всей финансово-хозяйственной деятельности ЦФТО.

При осуществлении перевозок экспортно-импортных и транзитных грузов ЦФТО оформляет и представляет в налоговые органы документы, подтверждающие обоснованность применения 0% ставки НДС и права на налоговые вычеты.

Итоговая налоговая и финансовая отчетность ЦФТО включается в состав сводной отчетности РЖД. По итогам каждого месяца ЦФТО формирует полную информацию за месяц и отчет о суммах доходных поступлений по перевозкам с расчетом через ЦФТО по видам сообщения.

Дата добавления: 2014-01-06