Инвестиционный налоговый кредит

Наряду с простой формой налогового кредита выделяется инвестиционный налоговыйкредит, являющийся наиболее сложной, обусловленной определенными обязательствами и ограниченной в плане практического использования форму изменения срока уплаты налога или сбора. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность при наличии соответствующих оснований в течение некоторого срока в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит представляется на срок от одного года до пяти лет по следующим видам налогов:

· налог на прибыль (доход) организации;

· региональные налоги;

· местные налоги.

Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита на прибыль (доход) организации в части, поступающей в бюджет субъекта РФ, принимается финансовым органом субъекта РФ[39].

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1. проведение организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в т.ч. направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами. При этом, сумма предоставляемого кредита не может превышать 30% стоимости приобретенного оборудования, приобретенного исключительно для этих целей;

2. осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе – создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов. Сумма кредита в этом случае определяется уполномоченным органом и заинтересованной организацией;

3. выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению. Сумма кредита в этом случае также определяется уполномоченным органом и заинтересованной организацией

В каждом отчетном периоде независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% соответствующих платежей по налогу, определенных без учета наличия договоров об инвестиционном кредите. При этом накопленная в течение налогового периода[40] сумма кредита не может превышать 50% суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот период.

Важным для российских предприятий, находящихся в кризисном состоянии, т.е. фактически терпящих убытки, а таких в России сейчас еще абсолютное большинство, является тот факт, что если компания, взявшая инвестиционный налоговые кредит, имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода или убытки по итогам всего налогового периода, то излишне накопленная по итогам данного периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде[41] нового налогового периода.

Проценты по инвестиционному налоговому кредиту не могут быть установлены менее 1/2 и более 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Изменение срока уплаты налога в форме налогового кредита или в форме инвестиционного налогового кредита должно в обязательном порядке производиться под залог имущества либо обеспечиваться поручительством. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией. Форма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливается органом исполнительной власти, принимающим решение о предоставлении кредита.

Договор должен предусматривать:

• сумму кредита с указанием налога, по которому он предоставлен;

• срок действия договора;

• начисляемые на сумму кредита проценты;

• порядок погашения кредита и начисленных процентов;

• ответственность сторон.

К договору должны быть приложены документы об имуществе, являющемся предметом залога, или поручительство.

Договор должен содержать положения, в соответствии с которыми не допускается в течение срока его действия реализация и передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, или определяются условия такой реализации (передачи).

Законом субъекта РФ и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления, по региональным и местным налогам, соответственно могут быть Установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки его действия и ставки процентов на сумму кредита.

Цена реструктуризации задолженности [42]

При осуществлении реструктуризации задолженности задача компании - минимизировать цену капитала. Минимизация возможна за счет уменьшения доли «дорогих» и увеличения доли «дешевых» источников финансирования. Наиболее высокая цена задолженности в бюджет и во внебюджетные фонды.

Значительная часть долгов по платежам в бюджет и внебюджетные фонды сформировалась за предыдущие годы, многие предприятия не в состоянии осуществить их погашение, а следовательно, они будут только нарастать, что приведет к дальнейшему ухудшению финансового состояния предприятий. На примере некоего кризисного предприятия рассмотрим последствия реструктуризации задолженности в бюджет.

Дата добавления: 2014-01-07