Значение двойной записи

Каждая хозяйственная операция записывается по дебету одного счета и кредиту другого счета одинаковой суммой, поэтому итог записей по дебету всех счетов за месяц должен быть равен итогу записи по кредиту всех счетов. В случае расхождения сумм выявляется допущенная ошибка и устанавливается ответственный за нее.

Двойная запись дает возможность по взаимосвязи между счетами осуществлять взаимный контроль за деятельностью лиц, принимающих и сдающих ценности, так как позволяет установить от кого поступили ценности и кому они были переданы. Таким образом, осуществляется взаимный контроль между исполнителями.

Взаимосвязи счетов возникающая при двойной записи позволяет определить сущность отражаемой хозяйственной операции, а так же ее целесообразность, необходимость и правомерность

Накопление однородных операций в процессе их группировки по счетам позволяет в окончании отчетного периода делать оду запись в регистры по общему итогу, не нарушая при этом экономическую сущность операции, что снижает трудоемкость учетного процесса.

3. Корреспонденция счетов и ее значение (вопрос 18)

Объекты бухгалтерского наблюдения, учитываемые на счетах вступают между собой в корреспонденцию, связь между счетами называют корреспонденцией счетов, а сами счета называют корреспондирующими. Для того чтобы составить корреспонденцию счетов по каждому хозяйственному факту необходимо:

1. По содержанию фактов хозяйственной жизни определить объекты, вовлеченные в кругооборот

2. Определить соответствующие счета.

3. Определить, как изменились объекты учета (тип хозяйственного факта)

4. Определить корреспонденцию счетов и составить бухгалтерскую проводку.

Внешние связи между счетами (их корреспонденция) и величина изменения (сумма) называется бухгалтерской проводкой.

Запись, затрагивающая дебет одного и кредит другого счета называется простой корреспонденцией.

Пример

Поступили материалы на склад от поставщиков на сумму 12000 руб.

1. Изменения произошли с объектами учета «материалы» и «расчеты с поставщиками»

2. Поэтому корреспондирующими счетами будет «материалы» и «расчеты с поставщиками и подрядчиками»

3. Счет «материалы» - активный, «расчеты с поставщиками и подрядчиками»- пассивный

Дебет счета «материалы» увеличился, кредит счета «расчеты с поставщиками и подрядчиками» увеличился на 12000

10 материалы

Дебет приход 12000	Кредит расход

60Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дебет расход

Кредит приход

Сложная корреспонденция
Запись, затрагивающая дебет одного и кредит нескольких счетов, и наоборот кредит одного счета и дебет нескольких счетов, называется сложной корреспонденцией.

В каждом бухгалтерском счете хозяйственные операции отражаются систематически в последовательности их совершения, т.е. в хронологическом порядке.

Вывод

Основная задача изучения внутреннего строения счетов и последующего их использования для отражения фактов хозяйственной жизни - умение определять местонахождение на счете начального сальдо - на какой стороне (в дебете или кредите счета) следует записать показатель, характеризующий заданный объект бух наблюдения на начало отчетного периода.

4. Синтетический и аналитический учет (вопрос 19)

В текущем учете наряду с бухгалтерскими счетами для укрупненной группировки хозяйственных средств и источников их формирования ведутся счета по необходимым аналитическим признакам.

В бухгалтерском учете используется два уровня бух счетов:

1. Синтетические счета

2. Аналитические счета

Синтетический учет осуществляется на синтетических счетах. Дает обобщенное отражение хозяйственной деятельности предприятия в системе синтетических счетов и в бухгалтерском балансе.

Синтетические счета содержат информация о хозяйственных средствах, источниках их образования и хозяйственных процессах по экономически однородным группам объектов только в денежном выражении.

Аналитический учет осуществляется на аналитических счетах. Представляет детальную информацию по всем участкам хозяйственной деятельности.

Аналитические счета содержат детальную информацию, раскрывающую содержание синтетических счетов, которая может быть выражена и в натуральных и в денежных измерениях.

Внутреннее строение синтетических и аналитических счетов одинаковое. Каждая хозяйственная операция на синтетических и аналитических счетах отражается параллельно, поэтому:

1. Сумма сальдо на начало месяца по аналитическим счетам равна остатку на начало месяца по объединяющему их синтетическому счету.

2. Сумма оборотов по кредиту и дебету одного синтетического счета равна суммам оборотов соответственно по дебету и кредиту всех аналитических счетов, к нему относящихся

3. Сумма сальдо на конец месяца по аналитическим счетам равна остатку на конец месяца по объединяющему их синтетическому счету.

Наряду с синтетическими и аналитическими счетами в бух учете применяются субсчета - промежуточные счета, их назначение в дополнительной группировке и обобщении информации экономически однородных аналитических счетах в приделах соответствующего аналитического счета.

Принято считать, что синтетические счета являются счетами первого порядка, они содержат информацию в обобщенном виде денежного измерителя. Субсчета относятся к счетам второго порядка, данные в них представлены так же в денежном измерителе, включают наименование объекта учета определенной системой обобщения. Перечень субсчетов не является обязательным, он указывает направление, в которых должна осуществляться подборка данных аналитического учета. Каждая организация применяет их исходя из производственной необходимости, зафиксированной в учетной политике, определённой общими методическими принципами приведения аналитических и субсчетов с целью получения сводных показателей. Субсчета могут быть детализированы по аналитическим счетам, которые относятся к счетам 3,4,5 и т.д. порядка.

Для проверки и обобщения учетных данных синтетического и аналитического учета служат оборотные ведомости - свод оборотов и сальдо за какой-либо отчетный период (как правило, месяц).

Различают:

· Оборотные ведомости по синтетическим счетам - составляются на основе данных текущего синтетического учета.

· Оборотные ведомости по аналитическим счетам - составляются на основе данных текущего аналитического учета.

В оборотной ведомости указываются:

· Наименования счетов

· Сальдо на начало отчетного периода

ü по Дебету (активные счета)

ü по Кредиту (пассивные счета)

· Обороты по дебету и кредиту

· Сальдо на конец отчетного периода

В заполненной ведомости подсчитываются итоги всех граф.

При правильной организации бух учета должны быть получены три пары равных итогов.

Равенство итогов сальдо на начало и конец отчетного периода по дебету и кредиту подтверждается строением баланса.

Равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов вытекает из сущности метода двойной записи, при которой каждая хозяйственная операция отражается дважды по Дебету одного счета и по Кредиту другого в одинаковых суммах. Кроме этого итоги оборота оборотной ведомости должны быть равны итогу в журналах хозяйственных операций.

Отсутствие любого равенства является результатом возможных бухгалтерских ошибок, их нужно определить и исправить.

План счетов бухгалтерского учета (вопрос 20)

Наименование счета	Номер счета
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства
амортизация основных средств
Доходные вложения в материальные ценности
Нематериальные активы
амортизация нематериальных активов
Оборудование к установке
Вложения во внеоборотные активы
Отложенные налоговые активы
Раздел II. Производственные запасы
Материалы
Животные на выращивании и откорме
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Заготовление и Приобретение материальных ценностей
Отклонение в Стоимости материальных ценностей
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство
Полуфабрикаты собственного производства
Вспомогательные производства
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Брак в производстве
Обслуживающие производства и хозяйства
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск Продукции (работ, услуг)
Товары
торговая наценка
Готовая продукция
Расходы на продажу
Товары отгруженные
Выполненные этапы по незавершенным работам
Раздел V. Денежные средства
Касса
Расчетные счета
Валютные счета
Специальные счета в банках
Переводы в пути
Финансовые вложения
резервы под обесценение вложений в ценные бумаги
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с Поставщиками и подрядчиками
Расчеты с Покупателями и заказчиками
резервы по сомнительным долгам
расчеты по краткосрочным кредитам и займам
расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Расчеты по Налогам и сборам
Расчеты по Социальному страхованию и обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с Подотчетными лицами
Расчеты с Персоналом по прочим операциям
Расчеты с Учредителями
Расчеты с Разными дебиторами и кредиторами
отложенные налоговые обязательства
Внутрихозяйственные расчеты
Раздел VII. Капитал
уставный капитал
Собственные Акции (доли)
резервный капитал
добавочный капитал
Нераспределенная Прибыль (непокрытый убыток)
Целевое Финансирование
Раздел VIII. Финансовые результаты
ПРодажи
Прочие Доходы и расходы
Недостачи и потери от порчи ценностей
резервы предстоящих расходов
Расходы будущих периодов
доходы будущих периодов
Прибыли и Убытки
Забалансовые счета
Арендованные основные средства
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Материалы, принятые в переработку
Товары, принятые на комиссию
Оборудование, принятое для монтажа
Бланки строгой отчетности
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ основных средств
Основные средства, сданные в аренду

Классификация счетов (вопрос 21)

В зависимости от экономического содержания, смысла, познания, структурные счета делятся на соответствующие группы (классифицируются).

Классификация счетов бухгалтерского учета - это система счетов, объединенных в группы по наиболее существенному признаку (экономическому смыслу, назначению, структуры).

Классификация счетов по экономическому смыслу объединяет счета, имеющие экономическую однородность объектов учета.

По экономическому содержанию счета делятся на 3 группы:

1я - счета хозяйственных средств;

2я - счета хозяйственных процессов;

3я - счета источников хозяйственных средств и финансовых результатов.

Счета хозяйственных средств аккумулируют информацию о составе и размещении имущества организации движении денежных средств, финансовых вложений и средств, в расчетах.

Первая группа счетов подразделяется на счета:

 Денежных средств и финансовых активов (50, 51, 52, 55, 57, 58);

 Средств, в расчетах (60, 62, 71, 73, 76);

 Оборотных средств (10, 14,41,43);

 Нематериальных активов (04, 05);

 Основных средств (01, 02, 03, 07, 08).

Схема хозяйственных процессов отражает информацию о процессах реализации готовой продукции (работ и услуг), заготовление материальных ценностей. Вторая группа включает следующие счета процессов:

 Процесса реализации (90);

 Процесса производства (20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 44, 46);

 Процесса заготовления (11, 15, 16).

Счета источников хозяйственных средств и финансовых результатов это счета, которые отражают состав и движение собственных и заемных средств, результаты финансово хозяйственной деятельности организации.

Счета источников хозяйственных средств подразделяются на:

 Счета заемных источников формирования имущества;

 Счета собственных источников формирования имущества;

В свою очередь, счета заемных источников формирования делятся на:

 Обязательства по распределению (68, 69, 70);

 Обязательства организации (60, 62, 66, 67, 76).

Счета собственных источников формирования имущества формируются из:

 Счета прибылей и убытков (80);

 Счетов бюджетного финансирования (86, 98);

 Счетов капитала, фондов и резервов (63, 80, 82, 83, 9);

 Счета финансовых результатов включают в себя счета 84, 91, 99.

Построение классификации счетов по экономическому содержанию связано с производством готовой продукции и каждой его стадий.

Существует еще одна классификация счетов по экономическому признаку - деление счетов на активные, пассивные и активно-пассивные.

Активный счет - Это счет, на котором отражается учет хозяйственных средств (имущества) предприятия.

Активные счета располагаются в активе баланса.

Пассивный счет - Это счет, на котором отражается движение источников хозяйственных средств предприятия.

Пассивные счета располагаются в пассиве баланса.

Активно-пассивные счета - Это счета, на которых одновременно отражаются движение имущества и источников в виде дебиторской и кредиторской задолжности. На активно-пассивных счетах учитываются два объекта: один относится к активам, другой - к обязательствам (пассивам).

Дата добавления: 2014-01-06