Исчисление налога

Налоговые ставки.

Налоговые вычеты

· Стандартные

· Социальные

· Имущественные

· Профессиональные

· Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ЦБ и финансовыми инструментами срочных сделок.

Ст. 218 НК РФ

· 13%, если иное не предусмотрено ниже:

ст. 224 НК РФ

· 35% в отношении доходов:

o стоимость выигрышей и призов в части, превышающей 4000 руб.

o процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования

o сумма экономии на процентах при получении заёмных средств в части превышения установленных размеров

o виды платы за пользование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков)

· 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, кроме доходов, получаемых:

o в виде дивидендов от долевого участия в деятельности Российских организаций налоговая ставка в размере 15%

o от осуществления трудовой деятельности налоговая ставка в размере 13%

o от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированных специалистов – 13%

· 9%

o в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов.

o в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде.

Уплата налога и отчётность.

Налогоплательщики перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов или дня перечисления дохода на счёт налогоплательщика в банк.

До 01.04 года, следующего за истекшим, налогоплательщик предоставляет в налоговый орган сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (Форма 2 НДФЛ)

Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учёта налогоплательщика в срок не позднее 15.07. года, следующего за истекшим периодом При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений. (Ст. 228-230 НК РФ)

Налоговую декларацию (форма 3 НДФЛ, 4 YLAK) налогоплательщик предоставляет в срок не позднее 30.04 следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения деятельности до конца налогового периода, налогоплательщики обязаны в 5-тидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Задача.

Штатный работник ООО Пчела имеет ежемесячный доход в сумме 7 000 рублей. В бухгалтерию подано заявление о наличии двоих детей в возрасте до 18 лет. Размер вычетов? сумма НДФЛ?

Стандартный налоговый вычет на работника в размере 400 рублей ежемесячно вычитается из полученного дохода до того месяца, пока совокупный доход с начала дохода не достигнет 20 000.

Стандартный налоговый вычет на 1 ребёнка составляет 600 рублей до того месяца, пока совокупный доход не достигнет 40 000 руб.

№ п/п	Месяцы	Ежемесячный доход	совок	Ст нал вычет на работника	вычет на детей	Налоговая база
	январь	7 000,00	7 000,00	400,00	1 200,00	5 400,00
	февраль	7 000,00	14 000,00	400,00	1 200,00	5 400,00
	март	7 000,00	21 000,00		1 200,00	5 800,00
	апрель	7 000,00	28 000,00		1 200,00	5 800,00
	май	7 000,00	35 000,00		1 200,00	5 800,00
	июнь	7 000,00	42 000,00			7 000,00
	июль	7 000,00	49 000,00			7 000,00
	август	7 000,00	56 000,00			7 000,00
	сентябрь	7 000,00	63 000,00			7 000,00
	октябрь	7 000,00	70 000,00			7 000,00
	ноябрь	7 000,00	77 000,00			7 000,00
	декабрь	7 000,00	84 000,00			7 000,00
Итого		84 000,00		800,00	6 000,00	77 200,00
					НДФЛ=	10 036,00

Дата добавления: 2014-01-07