Планирование аудита включает 3 этапа

1. Предварительное планирование

Аудитору стоит ознакомиться с историей развития и становления фирмы, ее организационно-управленческой структурой, целями и видами производственной деятельности, номенклатурой выпускаемой продукции, структурой уставного капитала, технологическими особенностями производства, основными видами хозяйственных операций, основными видами покупателей и поставщиков, системой бу и внутреннего контроля

Знания или сведения об операциях клиента помогают аудитору правильно оценить свои риски, составить эффективные план и программу проверки и сэкономить время на ее проведении

После предварительного планирования аудитору необходимо составит и документально оформить общий план аудита

2. Разработка общего плана

Должен содержать предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки

Должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить основой или руководством при разработке проги аудита

Аудитору необходимо основываться на предварительных знаниях об эконоическом субъекте, а также на результатах проведения аналитических процедур

Необходимо принимать во внимание следующие аспекты - оценку и характеристику деятельности клиента, оценку системы бу и внутреннего контроля, риск и существенность, характер, временные рамки и объем процедур, координация и контроль, проверка выполненной работы + необходимо определить способ или подход проверки данного клиента

Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана с руководством аудируемого лица

Исходя из практики общий план аудита, как праило, включает в себя следующие разделы

Ø вводная часть, в которой отражаются общие параметры проверки по срокам проведения, составу аудиторской группы, существенности и аудиторскому риску

Ø организационный план проверки, в котором отражается календарный план-график мероприятий по оргии и проведению проверки

Ø планирование аудита по объектам и исполнителям, где планируемые виды работ закрепляются за конкретными исполнителями по срокам их проведения

Ø может содержать рекомендации предыдущего аудитора, необходимость привлечения экспертов и консультантов, особо выделяются проблемные направления проверки

Общий план должен быть руководством к составлению аудиторской проги

3. Разработка и составление программы аудита

Определяет характер, временные рамки и объем аудиторских процедур, необходимых доя осуществления общего плана аудита

Прога аудита является набором инструкций для членов бригады проверяющих, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работ

В прогу мб включены проверяемые предпосылки подготовки бфо по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области аудита или процедуры

для каждого участка бу составляется отдельная прога аудита для сбора инфы об оборотах и сальдо на конкретных счетах

При составлении пргои следует выявитт наиболее важные участки проверки

например, для предприятий оптовой торговли - процесс закупки товаров, процесс реализации, формирования издержек, налогообложение, организация складского учета

Аудиторскую прогу рекомендуют составлять в виде проги тестов - средств контроля (перечень процедур для сбора инфы и функционирования системы внутренненго контроля и учета, данные тесты позволяют выявить существенные недостатки средств контроля клиента), и в виде проги аудиторских процедур по существу (вкючают детальную проверку достоверности отражения в учете оборотов и сальдо по счетам, для более детальной проверки аудитору следует определить, какие именно разделы бу он будет проверять и составить прогу по каждому разделу учета)

Аудитору целсообразно обозначатт определенным номером или кодом каждую проводимую аудитором процедуру с тем, чтобы в процессе работы иметь возможность делать ссылку на них в своих рабочих документах

План аудита и аудиторская прога по мере необходимости могут уточняться и пересматриваться в ходе аудита, при этом причины существенных изменений должны быть документально оформлены

Выводы аудиторы по каждому разделу аудиторской проги являются основанием для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения

Дата добавления: 2014-01-07