Налоговая база. учетом того, что объектом выступают транспортные средства различного вида - они не все обладают сопоставимыми характеристиками

учетом того, что объектом выступают транспортные средства различного вида - они не все обладают сопоставимыми характеристиками, которые можно было бы использовать ко всем объектам (п: мощность реактивного самолета нельзя применить к водным судам).

Для водных транспортных средств (не самоходных) используется валовая вместимость в регистровых тоннах.

Налоговый период устанавливается в 1 год.

Налоговая ставка - один из элементов налогообложения. Законодатель предусмотрел унифицированную таблицу налоговых ставок, применительно к транспортным средствам. С увеличением мощности транспортных средств увеличивается и налоговая ставка.

Федеральный законодатель установил минимальные размеры налоговых ставок для всех регионов, но сами регионы решают какую ставку и в каком размере применять (но не более чем в 5 раз).

Порядок исчисления и уплаты

2 порядка исчисления в зависимости от вида налогоплательщика:

1) Организации - самостоятельно рассчитывают суму авансовых платежей и исчисляют налог.

2) Налоговые органы самостоятельно (на основании данных о налогоплательщике) исчисляют налог для физических лиц и высылают им уведомления.

Такой порядок налагает свои особенности представления отчетности по транспортному налогу - налоговая декларация обязательно должна сдаваться организацией до истечения установленного срока в налоговый орган по месту регистрации транспортных средств.

Так же организация обязана заполнять и сдавать авансовые расчеты. Сдаются после завершении отчетного периода - квартала.

Налоговые льготы - не установлены федеральным налоговым кодексом, но применяется на уровне субъектов.

В зависимости от вида транспортного средства областной законодатель предусмотрен ряд льгот (исключение из объекта неких обстоятельств так же признается разновидностью налоговой льготы).

Льготы необходимо смотреть по каждому конкретному случаю (п: по закону Свердловской области они предоставляются владельцам автомобилей, которые имеют повышенную группу безопасности).

Налог на имущество организации

3 элемента устанавливаются: ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщики:

• Российские организации
• Иностранные организации: а) Иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность через постоянно представительство б) Не осуществляют такую деятельность, но обладают недвижимым имуществом на территории РФ, континентальном шельфе или экономической зоне.

Объект для российских организаций - любое движимое или недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение третьим лицам или в качестве вклада). Такое имущество должно учитываться на балансе организации в качестве объекта основных средств в порядке, установленном законодательством.

Не любое имущество будет являться объектом основных средств. Ряд требований - минимальных ожидаемый срок в течение которого будет использоваться объект - минимум 12 месяцев, далее требование к цене имущества - более 20 тысяч, так же они не должны быть в будущем отчуждены и не должны быть предназначены для продажи.

Для иностранных организаций, которые осуществляют деятельность через постоянное представительство. Объект - и движимое и недвижимое имущество, но сюда же относится и имущество, полученное по концессионным соглашениям.

Не являются объектом налога на имущество организации земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и т.д.). Чтобы не возникло двойного налогообложения!!! Так же не признается объектом имущество, находящееся в оперативном управлении у государственных органов, у которых есть военизированная служба.

Следующий объект - Налоговая база

Для российских организаций и иностранных организаций, которые осуществляют деятельность через постоянные представительства - налоговой базой будет среднегодовая стоимость.

Которые не осуществляют - налоговой базой будет выступать инвентаризационная стоимость такого имущества.

Среднегодовая стоимость - сумма остаточной стоимости объекта на первое число каждого месяца периода (в числителе), в знаменателе - количество месяцев налогового периода (12) + 1.

Остаточная стоимость = первоначальная - ароматизация

Налоговый законодатель предусмотрел максимальную ставку по налогу на имущество организации = 2,2 %.

Субъекты РФ могут с учетом различных оснований и причин установить не одну ставку, а несколько (п: для предоставления льгот). Общие льготы предусмотрены на уровне налогового кодекса.

Порядок исчисления.

Это обязанность организации - исчислить и уплатить сумму налога.

Различия в режиме налогообложения наших отечественных налогоплательщиков и иностранных:

Иностранные организации так же самостоятельно должны исчислять сумму налога, но налоговая база будет уже другой. Если иностранная налоговая организация не уплатит налог - раз имущество находится на территории РФ, а иностранная организация такой же налогоплательщик, то к ней могут быть применены все меры взыскания налога (п: взыскание за счет имущества).

Если у российской организации есть недвижимость за рубежом - должна ли она уплачивать налог на территории РФ??? По принципу территориальности - налог платится по месту нахождения имущества (т.е. 100% налог платится за рубежом).

Дата добавления: 2014-01-07