Учет вкладов по договору простого товарищества

Учет предоставленных займов

Учет долговых ценных бумаг

Наиболее распространенные виды долговых ЦБ – облигации и векселя.

Облигация – долговое обязательство в форме ценной бумаги, по которой владелец получает доход в виде заранее обусловленного %-та.

Облигации выпускаются владельцем всегда на определенный срок и могут быть размещены по стоимости, отличающейся от номинальной.

Приобретение облигаций:

Д-т К-т

76 51 – перечислены ср-ва для оплаты облигаций; оплачены дополнительные расходы

58/2 76 – оприходованы облигации

Д-т К-т

76/3 91/1 – начислен доход

Организация по мере начисления дохода по облигациям, списывает часть разницы равномерно в Д-т или К-т счета 58 с отнесением ее на прочие доходы или расходы. Но это можно делать только по ценным бумагам, по которым текущая рыночная ст-ть не определяется.

Д-т К-т

58/1 91/1 – отражается разница между номинальной и первоначальной стоимостью (первонач. < номинальн., сл-но – доход)

91/2 58/1 – первонач. >номинальн. – расход

50,51 58/1 – списываем номинальную стоимость облигации

Предоставлены займы в денежной форме:

Д-т К-т

58/3 50,51(52) – выдан заем

76/3 91/1 – начислены %-ты

51(52) 76 – получены %-ты

51(52) 58/3 – произведен возврат займа

Предоставлены займы в натуральной форме:

Д-т К-т

58/3 10(16) – в натуральной форме (материалами). Списывается фактическая себестоимость материалов, равная сумме займа

Если фактическая себестоимость больше суммы займа:

Д-т К-т

58/3 10(16) – учтена сумма займа

91/2 10(16) – списывается разница

Если фактическая себестоимость меньше суммы займа:

Д-т К-т

58/3 10(16) – учтена сумма займа в размере фактич. себест-ти мат-ов

58/3 91/1 – списывается разница

Погашение займа:

Д-т К-т

10 58/3

ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности».

Такая информация раскрывает часть деятельности организации, которая имеет целью извлечение экономических выгод или дохода путем объединения вкладов или совместных действий без образования юридического лица.

В ПБУ выделяется:

1. Совместно осуществляемые операции. В этом случае каждый этап в производстве продукции выполняет участник договора с использованием своих активов. В учете каждый участник отражает свою часть доходов, расходов и обязательств.

2. Совместное использование активов. Имущество находится в совместной собственности и определяется доля каждого участника. Каждый участник несет свою долю расходов и получает свою долю доходов.

3. Совместная деятельность. По договору простого товарищества 2 или несколько участников объединяют свои вклады и действуют без образования юридического лица с целью извлечения прибыли. Активы, которые передаются участниками в качестве вкладов по договору простого товарищества, учитываются в оценке как финансовые вложения. Эти активы отражаются в учете по стоимости на балансе на дату заключения договора.

У участников:

Д-т К-т

1-ый 58/4 51,50 – вклад в денежной форме

2-ой 58/4 10(16) – вклад материалами по фактич. себестоимости

3-ий 58/4 58/1, 41 – вклад ценными бумагами, товарами

Ведение учета возлагается на одного из участников. Он ведет учет обособленно от своих операций. Для осуществления расчетов им открывается отдельный расчетный счет.

Д-т К-т

51,50,10,41 80 – организацией – участником договора простого товарищества приняты к учету активы, полученные в качестве вклада в УК

20 10,70,69,60,76 – собираем все затраты

50 51 – получены деньги в кассу на выплату з/платы

70 50 – з/плата выплачена

69,60,76 51

90/2 43 – списывается себестоимость

62 90/1 - выручка

90/3 68 – НДС

90/9 99 – прибыль

99 84 – нераспределенная прибыль

84 75/2 – доход участникам(1,2,3)

75/2-1,2,3 51 – выплачен доход

10 60

19 60

68 19

68 51

80 10,51 – возврат участникам их вкладов, расформирование УК

76/3 91/1-1,2,3 – отражен доход

51 76/3 – поступление доходов

10,41,51 58 – возврат финансовых вложений

По окончании договора каждый товарищ получает имущество в результате раздела, отражает как погашение вкладов.

Дата добавления: 2014-01-07