Учет акций и паев

Понятие, классификация и оценка финансовых вложений

Учет вкладов по договору простого товарищества

Учет предоставленных займов

Учет долговых ценных бумаг

Учет акций и паев

Понятие, классификация и оценка финансовых вложений (первичная и последующая)

Тема Учет финансовых вложений

Лекция

(первичная и последующая)

Правила формирования в бух. учете и бух. отчетности информации о финансовых вложениях организации уста­новлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вло­жений» (ПБУ 19/02).

При принятии к бух. уче­ту активов в качестве финансовых вложений необходимо выполнение определенных условий:

- наличие документов, подтверждающих право организации на финан­совые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

- переход к организации финансовых рисков, связанных с финан­совыми вложениями;

- способность этих вложений приносить организации экономи­ческие выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста стоимости.

В состав финансовых вложений организации включаются:

- государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций (в том числе долговые цен­ные бумаги);

- вклады в уставный капитал других организаций;

- предо­ставленные другим организациям займы;

- депозитные вклады в кредитных организациях;

- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

Финансовые вложения к учету принимаются в оценке по первоначальной стоимости:

1) Финансовые вложения, приобретенные за плату, учитываются в сумме фактических затрат на приобретение. Однако, организация может учитывать дополнительные затраты (ст-ть консультативных, посреднических услуг), если они несущественны по сравнению с суммой, уплаченной продавцу, не в первоначальной стоимости, а в прочих расходах организации (Д-т 91/2)

2) Первоначальная стоимость безвозмездно полученных финансовых вложений принимается равной:

а) по ценным бумагам, по которым продавцом определена текущая рыночная стоимость, первоначальная стоимость равна текущей рыночной стоимости;

б) если текущая рыночная стоимость продавцом не определена, такие вложения принимаются к учету в оценке, равной сумме денежных средств, которая может быть получена при продаже этих бумаг на дату принятия их к учету.

3) Финансовые вложения, внесенные в качестве вклада в Уставный капитал, оцениваются по согласованной стоимости

4) Финансовые вложения, полученные по договору мены, к учету принимаются в оценке, равной стоимости тех активов, которые организация передает в замен.

Для целей последующей оценки и отражения ценных бумаг в отчетности, они делятся на 2 группы:

1. Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются в оценке по текущей рыночной ст-ти. Ежемесячно или ежеквартально организация при изменении текущей рыночной ст-ти должна проводить корректировку их стоимости с отнесением разницы между текущей оценкой и предыдущей либо на прочие доходы, либо на прочие расходы.

2. Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в бух. учете и отчетности по первоначальной стоимости.

Приобретены и оплачены паи и акции (мы платим продавцу):

Д-т К-т

58/1 50,51,52

58/1 76/5 – учтены дополнительные затраты в первоначальной стоимости фин. вложений, связанные с приобретением акций, паев

91/2 76/5 – дополнительные затраты отнесены к прочим расходам

76/3 91/1 – начислены дивиденды, %-ты по вкладам

Продажа акций, паев:

Д-т К-т

91/2 58/1 – списывается учетная стоимость акций (паев)

76 (82) 91/1 – учтена выручка от продажи паев и акций

Дата добавления: 2014-01-07