Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Учет удержаний из заработной платы

Удержания из заработной платы можно разделить на 3 группы:

1. Обязательные

1) удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) – самост.: доходы, не подлежащие обложению, налоговые вычеты

Д-т К-т

70 68 - удержан НДФЛ

68 51 - перечисление НДФЛ

2) удержания по исполнительным листам (алименты, возмещение материального ущерба) – принимает решение суд.

Размер алиментов на несовершеннолетних детей определяется Семейным кодексом РФ: на одного ребенка – 1/4, на двоих – 1/3, на троих и более – 1/2 часть заработка с учетом вычета НДФЛ.

Сумма алиментов определяется после удержания НДФЛ.

Д-т К-т

70 76 - удержание алиментов из з/пл. (если через почтовое отделение – с работника удерживается сумма на перевод – на отдельном субсчете)

76 50 – выплата алиментов по расходному кассовому ордеру

76 51 - перечислены на расчетный счет

71 50 - выдали под отчет

76 71 - закрыли счет

Пример: з/пл = 10000 р.

(10000 – НДФЛ) × ¼ - сумма алиментов

Д-т К-т

70 76 - удержание алиментов

71 50 - выдали под отчет (принес квитанции почтового перевода)

76 71 - закрыли счет 76.

3) удержания по вступив­шему в законную силу приговору суда.

2. Удержания по инициативе работодателя.

1) удержания своевременно не возвращенных подотчетных сумм

Д-т К-т

94 71- отражена сумма неиспользованного невозвращенного аванса, выданного под отчет

70 94 - данная сумма удержана из з/пл.

2) суммы выданных авансов в счет оплаты труда

Д-т К-т

70 50 - выдан аванс

..... 70 - з/пл.

3) удержания излишне выданных сумм отпускных, если работник увольняется до истечения того рабочего года, в счет которого использовал ежегодный оплачиваемый отпуск (28 дн.).

4) удержания излишне выданной заработной платы в результате счетной ошибки

5) возмещение материального ущерба, причиненного организации

Д-т К-т

70 73/2 - возмещение материального ущерба

3. Удержания по инициативе (заявлению) работника (оплата коммунальных услуг, на благотворительные цели, оплата содержания детей в детских учреждениях, перечисление з/пл. на лицевой счет работника в банке).

Д-т К-т

70 51

или

70 76

76 51

Трудовым кодексом РФ ограничивается сумма удержаний:

20% - по одному основанию,

50% - если оснований несколько;

70% - как исключение (например, если есть задолженность по алиментам)

Аналитический учет ведется по каждому работнику с использованием:

- Расчетно-платежной ведомости (Т-40)

- Расчетной (Т-51) и платежной (Т-53) ведомостей.

В расчетно-платежной ведомости указывается:

- ФИО

- табельный номер

- должность, профессия

- отработанные дни (рабочие и праздничные)

- сумма оплаты труда по всем основаниям

- удержания и вычеты из з/платы

- сумма долга за работником и организацией

- роспись в получении.

На титульном листе указывается сумма, поступившая в кассу для выплаты з/платы, подпись руководителя и главного бухгалтера.

Выдается з/плата в течение 3-х дней, включая день поступления денег в кассу для выплаты з/платы.

З/плату получает лично каждый работник (или по доверенности другой человек).

Если по истечении 3-х дней з/плата не получена, то она депонируется (сохраняется). В этом случае в ведомости делается отметка «депонировано», составляется реестр депонированной з/платы, которая сдается в банк. Ведомость закрывается двумя суммами: выданная з/плата и депонированная з/плата. На выданную з/плату составляют один расходный кассовый ордер, а ведомость сдается в бухгалтерию.

Д-т К-т

50 51 – получены средства на выплату з/платы

70 50 – выдана з/плата из кассы

70 76/4 – депонирована з/пл.

51 50 – сдана в банк депонированная з/пл. по реестру

50 51 – получена в кассу депонированная з/пл.

76/4 50 – выплачена из кассы депонированная з/плата

Может использоваться авансовый и безавансовый способ расчетов.

При авансовом способе за первую половину месяца выплачивается аванс 40 – 50%, а окончательный расчет производят по окончании месяца.

При безавансовом расчете расчеты по з/плате ведутся 2 раза в месяц.

Если используется расчетная и платежная ведомость, то в расчетной ведомости приводится такая же информация, как и в расчетно-платежной, только нет росписи в получении; а в платежной указывается только сумма к выплате и роспись в получении.

По ТК РФ з/плата должна выплачиваться не реже 2 раз в месяц.

Дата добавления: 2014-01-07