Правовые основы аудиторской деятельности. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие аудиторскую деятельность

Аудиторские организации, их классификация и структура

Тема 3. Правовые и организационные основы аудиторской деятельности

План:

1. Правовые основы аудиторской деятельности. Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности

2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»

1. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность.

К правовым и законодательным документам по аудиторской деятельности в Российской Федерации относятся:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307 - ФЗ от 30.12.2008 г. (в ред. Федерального закона от 11.07.2011 № 200-ФЗ).

4. Федеральный закон «О саморегулируемых организациях» от 1 декабря 2007 г. № 315-ФЗ (в ред. от 01.07.2011 № 169-ФЗ).

5. Закон РФ «О бухгалтерском учете» (Закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

6. Федеральный закон «Об акционерных обществах» (№ 208 - ФЗ от 26.12. 1995 г. в ред. от 07.08.2001 г.).

7. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (с изменениями от 29.04.2008 № 58-ФЗ).

8. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (в ред. от 27.01.2011).

9. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. № 80 «О вопросах государственного регулирова­ния аудиторской деятельности в Российской Федерации».

10. Приказ Минфина РФ от 17.08.2010 № 90н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности» (вместе с ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита», ФСАД 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита»

11. Кодекс этики аудиторов России (Принят Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ от 2007 г.).

12. Приказ Минфина России от 20 мая 2010 г. № 46н «Об утверждении Федеральных стандартов аудиторской деятельности».

13. Приказ Минфина РФ от 17 ноября 2010 г. №153н «Об утверждении положения о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора» (в ред. Приказа Минфина РФ от 12.05.2011 N 60н).

и др.

Аудиторская деятельность в России организуется с учетом мирового опыта. В мировой практике можно выделить две концепции регулирования аудиторской деятельности. Первая из них получила распространение в Австрии, Испании, Франции, ФРГ, где аудиторская деятельность строго регламентируется централизованны­ми органами. На них фактически возлагаются функции государ­ственного контроля за аудиторской деятельностью.

Вторая концепция развита в англоязычных странах (США, Великобритании), где аудиторская деятельность в некотором виде саморегулируется. Аудит в этих странах ориентирован в основном на потребности акционеров, инвесторов, кредиторов и других хозяйствующих субъектов. Аудиторская деятельность здесь регу­лируется преимущественно общественными аудиторскими объе­динениями.

В России регулирование аудиторской деятельности проводит­ся как органами государственного регулирования (Министерством финансов РФ), так и саморегулируемыми организациями аудиторов. Приоритет в этом отношении принадлежит Министерству финансов РФ, хотя намечается расширение функций и общественных аудиторских объ­единений.

Многоуровневая система нормативного регулирования аудиторской деятельности в России:

Первый (верхний) уровень включает закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. Закон об аудиторской деятельности относится к основным законодательным актам.

Второй уровень включает федеральные правила (стандарты). Федеральные стандарты аудиторской деятельности:

1) определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности;

2) разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита;

3) являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также саморегулируемых организаций аудиторов и их работников.

Третий уровень включает стандарты саморегулируемой организации аудиторов:

1) определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, если это обусловливается особенностями проведения аудита или особенностями оказания сопутствующих аудиту услуг;

2) не могут противоречить федеральным стандартам аудиторской деятельности;

3) не должны создавать препятствия осуществлению аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами аудиторской деятельности;

4) являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, являющихся членами указанной саморегулируемой организации аудиторов.

Четвертый уровень включает внутренние документы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»

Федеральный закон № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. (в ред. от 11.07.2011 № 200-ФЗ) представляет собой концептуальный документ, в котором сосредоточены правовые и нормативные положения аудиторской деятельности в Российской Федерации. Он должен рассматриваться в контексте других важнейших правовых документов: ГК РФ, НК РФ, Федерального закона «О бухгалтерском учете», Федерального закона «О саморегулируемых организациях» и др.

Закон включает 26 статей, в которых отражены основные понятия: аудиторская деятельность, сопутствующие аудиту услуги, прочие аудиторские услуги, аудитор, аудиторская организация, саморегулируемая аудиторская организация и др.

В Законе установлены:

- права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, а также права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг;

- критерии проведения обязательного аудита;

- понятие аудиторской тайны;

- сущность стандартов аудиторской деятельности, аудиторского заключения, включая заведомо ложное;

- понятие Кодекса профессиональной этики аудиторов.

Кроме того, в Законе разъяснено, что следует понимать под независимостью аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, как осуществляется контроль за работой аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, что такое квалификационный аттестат аудитора, каковы основания и порядок его аннулирования.

Семь статьей Закона посвящены вопросам управления аудиторской деятельностью, включая сущность государственного регулирования аудиторской деятельностью, Совета по аудиторской деятельности, саморегулируемой организации аудиторов, требований к членству в такой организации, ведению реестров аудиторов и др.

Дата добавления: 2014-01-07