Анализ ликвидности баланса

Анализ ликвидности баланса

Анализ состава и динамики источников средств.

Группа статей баланса	№ строки в таблице	Порядок расчёта, строки баланса)	Величина показателя а начало отчётного периода	Величина показателя на конец отчётного периода	Темп роста, %
тыс. руб.	В процентах	тыс. руб.	В процентах
к итогу баланса	к итогу по группе	к итогу баланса	к итогу по группе
1. Источники собственных средств (Капитал и резервы)			230 422	89,51	100,00	240 919	88,50	100,00	104,56
1.1. УК			10 000	3,88	4,34	10 000	3,67	4,15	100,00
1.2. Добавочный капитал			203 022	78,87	88,11	215 569	79,18	89,48	106,18
1.3. Резервный капитал			3 500	1,36	1,52	3 900	1,43	1,62	111,43
1.4. Фонд социальной сферы			3 800	1,48	1,65	4 100	1,51	1,70	107,89
1.5. Целевые финансирования и поступления			-	-	-	-	-	-	-
1.6. Нераспределённая прибыль прошлых лет			10 100	3,92	4,38	-	-	-	-100,00
1.7. Непокрытый убыток прошлых лет			-	-	-	-	-	-	-
1.8. Нераспределённая прибыль отчётного года			Х	Х	Х	7 350	2,70	3,05	Х
1.9. Непокрытый убыток отчётного года			Х	Х	Х	-	-	-	Х
2. Приравненные к собственным источникам средств		Сумма: 12,13,14	3 340	1,30	100,00	2 955	1,09	100,00	88,47
2.1. Долгосрочные кредиты банков		(ф.1) 590 - (ф.5) 111 и 121	1 320	0,51	39,52	1 805	0,66	61,08	136,74
2.2. Доходы будущих периодов				0,09	6,59		0,06	5,08	68,18
2.3. Резервы предстоящих расходов и платежей			1 800	0,70	53,89	1 000	0,37	33,84	55,56
Итого собственных и приравненных к собствен-ным источников средств		1 + 11	233 762	Х	Х	243 874	Х	Х	104,33
3. Заёмные источники средств (Текущие пассивы)		700 - 15	23 660	9,19	100,00	28 365	10,42	100,00%	119,89
3.1. Просроченные кредиты банков и займы		(ф.5): 111+121+131+141		0,35	3,85		0,12	1,15%	35,71
3.2. Краткосрочные кредиты банков и займы без учёта просроченных		(ф.5): 130-131+140-141	1 030	0,40	4,35	2 760	1,01	9,73%	267,96
3.3. Кредиторская задолженность			17 620	6,84	74,47	22 180	8,15	78,19%	125,88
3.4. Остальные пассивы		630 + 660	4 100	1,59	17,33	3 100	1,14	10,93%	75,61
Итого (валюта баланса):			257 422	100,00	Х	272 239	100,00	Х	105,76

Выполняется с целью оценки способности предприятия рассчитываться по своим обязательствам как на дату составления баланса, так и на перспективу. Следует различать:

Ликвидность баланса (ЛБ) – степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность активов (ЛА) – величина, характеризующая время превращения активов в денежную форму.

Анализ ЛБ заключается в сравнении средств по активу сгруппированных в 4-ре группы по степени убывании их ликвидности со средствами по пассиву, сгруппированными также в 4-ре группы по убыванию сроков погашения обязательств.

Классификация активов по степени убывания ликвидности:

1. А1=стр.260+стр.250 – наиболее ликвидные активы.

2. А2=стр.240 - быстрореализуемые активы.

3. А3=стр.290–стр.230–стр.240–стр.250–стр.260 - медленно реализуемые активы.

4. А4=стр.230+стр.190 – труднореализуемые активы.

Классификация пассивов баланса по степени срочности их оплаты:

1. П1=стр.620+ПКБЗ – наиболее срочные обязательства.

2. П2=стр.610–(ф.5 стр.:131+141)+стр.660 – краткосрочные пассивы.

3. П3=стр.590–(ф.5стр.111+121)+стр.630+стр.640+стр.650 – долгосрочные пассивы.

4. П4=стр.490 – постоянные пассивы.

Просроченные кредиты банков и займы(ПКБЗ)=ф.5 стр.(111+121+131+141).

Анализ ликвидности баланса обычно выполняется в таблице

Группы статей актива

Итого по группе

Группы статей пассива

Итого по группе

Платёжный излишек "+" / платёжный недостаток "-" средств

Платёжный излишек "+" / платёжный недостаток "-" нарастающим итогом

НГ

КГ

НГ

КГ

НГ

КГ

НГ

КГ

тыс. руб.

в днях оборота

в % оплаты

тыс. руб.

в днях оборота

в % оплаты

7=2-5

8=3-6

10=2/Vo

11=2/5

13=3/Vo

14=3/6

А1

П1

-6150

-13185

-6150

-23,32

66,81

-13185

-79,65

41,41

А2

П2

8,23

110,48

5,56

103,46

А3

П3

35,45

134,62

156,53

182,73

А4

П4

-9347

-25910

0,00

100,00

0,00

100,00

Итого:

Итого:

Х

Х

Х

Х

Х

Х

По каждой группе А и П определяют платежный излишек или недостаток средств. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующие отношения:

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

4-е неравенство свидетельствует о наличии у предприятия собственных источников оборотных средств, т.е. о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости.

Если знаки неравенств отличаются от оптимальных, то и ликвидность баланса отличается от абсолютной.

В нашем примере, неравенство имеет вид:

НГ КГ

А1 ≤ П1 А2 ≥ П2 А3 ≥ П3 А4 ≤ П4

А1 ≤ П1 А2 ≥ П2 А3 ≥ П3 А4 ≤ П4

Ликвидность баланса предприятия в нашем примере отличается от абсолютной на начало и конец года.

Дата добавления: 2014-01-07