Денежные средства

МСФО 7 «Отчёт о движении денежных средств» предусматривает формирование отчёта о движении денежных средств и денежного эквивалента. Как уже было отмечено выше, денежный эквивалент представляет собой нерискованные, краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, быстро и с минимальными потерями конвертируемые в денежные средства. Не все денежные средства могут быть включены в отчёт в соответствии с МСФО 7. Например, денежные средства, абсолютно не доступные для компании, хотя и являются таковыми, но в связи с законодательными ограничениями на их использование не включаются в отчёт. Когда предприятия имеют представительства в странах, где существуют законодательные ограничения на перевод денежных средств за пределы государства, сумма денежных средств на счетах таких представительств также должна отдельно раскрываться в комментариях к финансовой отчётности.

Если какой-либо тип вложений организации признан бухгалтером денежным эквивалентом, он полностью приравнивается к денежным средствам для целей составления отчёта, и все движения этого типа активов не принимаются во внимание при составлении отчёта, так как изменение в объёме вложений в денежные эквиваленты признаётся деятельностью по управлению денежными средствами, а не операционной, инвестиционной или финансовой деятельностью.

МСФО 7 предусматривает также возможность возникновения отрицательной суммы денежных средств. Такая ситуация находит распространение в странах, где банковская система широко использует кредитование в виде допущения возникновения дебетового остатка на счёте в банке (овердрафта), который в силу особенностей договора овердрафта (не имеет строго определённого срока погашения и может быть востребован банком в любое время) приравнивается к денежным средствам.

МСФО 7 требует комментария к отчёту о движении денежных средств, в котором выделяется сумма денежных средств и денежного эквивалента, показанных в отчёте, с балансом организации на соответствующую дату.

Для лучшего понимания пользователем финансового положения организации и его ликвидности МСФО предусматривают также возможность формирования дополнительных комментариев к финансовой отчётности, раскрывающих суммы кредитных линий, предоставленных банками, но не использованных организацией.

В соответствии с МСФО требуются комментарии к финансовой отчётности во всех случаях, когда политика организации в отношении классификации активов как денежного эквивалента изменилась по сравнению с прошлым годом, с объяснением причин такого изменения.

Дата добавления: 2014-01-07