Отчёт о движении денежных средств

Чистый прирост денежных средств от операционной деятельности………х

Выбрав один из предложенных выше методов отражения потоков денежных средств от операционной деятельности, организация раскрывает в отчёте о движении денежных средств потоки денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности. Отчёт может выглядеть так, как показано в табл. 3.8 (без подробного раскрытия потоков денежных средств от операционной деятельности, уже показанного ранее).

Таблица 3.8

Показатель	2008г.	2007г.
Чистые денежные средства от операционной деятельности		х		х
Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности
Приобретение дочерней компании за вычетом денежных средств	(х)		(х)
Покупка основных средств	(х)		(х)
Продажа основных средств	х		х
Полученные проценты	х		х
Полученные дивиденды	х		х
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности		х		х
Потоки денежных средств от финансовой деятельности
Поступления от выпуска акций	х		х
Поступления от долгосрочных займов	х		х
Выплата обязательств по финансовой аренде	(х)		(х)
Выплаченные дивиденды	(х)		(х)
Чистые денежные средства от финансовой деятельности		х		х
Чистое изменение денежных средств и их эквивалентов		х		х
Денежные средства и их эквиваленты на начало периода		х		х
Денежные средства и их эквиваленты на конец периода		х		х

Комментируя отчёт о движении денежных средств, можно выделить следующее:

- выделение потоков денежных средств по текущей, инвестиционной, финансовой видам деятельности отдельно для всех совместных предприятий, в которых участвует данная организация;

- выделение потоков денежных средств, которые необходимы для поддержания существующей операционной активности, и потоков денежных средств, которые увеличивают объёмы деятельности предприятия;

- разбивка потоков денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности по географическим регионам и отраслям экономики, в которых работает данное предприятие (по сегментам).

3.4. МСФО 34 «Промежуточная отчётность»

В связи с тем, что пользователи принимают решения постоянно, им может требоваться информация, раскрывающая последствия событий, происходящих в течение года и оказывающих значительное влияние на финансовое положение организации. Для удовлетворения подобных запросов пользователей служит промежуточная отчётность. МСФО видят её назначение в уточнении и обновлении информации последней годовой отчётности относительно изменений в способности предприятия создавать прибыли, генерировать денежные средства и т.д.

В соответствии с МСФО 34 промежуточная отчётность – это отчётность, составленная за более короткий период, чем отчётный год. В качестве такого периода может выступать квартал, полгода.

В соответствии с МСФО 34 представление промежуточной отчётности должно происходить не позже чем через 60 дней после завершения промежуточного периода.

МСФО 34 обращает особое внимание на то, что, поскольку пользователи промежуточной отчётности имеют доступ и к годовой, примечания к промежуточной отчётности не должны повторять примечания к годовой. МСФО 34 определяет состав минимальных сведений, включаемых в примечания к промежуточной отчётности. Среди подобных сведений отмечаются следующие:

- заявление о соблюдении принципа последовательности в учётной политике;

- комментарии о сезонности или цикличности промежуточных операций;

- характер и величина изменений в оценках статей, представленных в предшествующих промежуточных периодах данного отчётного года (при этом суммы, представленные в предыдущих промежуточных периодах, ретроспективно не корректируются);

- эмиссия, выкуп и погашение долговых и долевых ценных бумаг;

- выплаченные дивиденды (в совокупности или в расчёте на акцию);

- доход и финансовый результат дифференцированно по сегментам;

- существенные события, происшедшие после окончания промежуточного периода и не отражённые в финансовых отчётах промежуточного периода.

Таким образом, компания в примечаниях обязана дать разъяснения таких событий, как: списание стоимости запасов до чистой стоимости реализации и возврат подобного списания; признание убытка от снижения стоимости активов и аннулирование такого убытка; возврат любых резервов для затрат на реструктуризацию; приобретение и списание основных средств; урегулирование судебных процессов; корректировки существенных ошибок; не возврат долга и т.д.

Промежуточная финансовая отчётность должна быть сосредоточена на новых видах деятельности, событиях и условиях и не повторять сказанное ранее в отчётности за год. Подобные требования отсутствуют в настоящее время в отечественном учёте. Бухгалтеры воспринимают промежуточную отчётность только как суженный вариант годовой, как правило, ограниченный двумя формами.

3.5. МСФО 14 «Отчётность по сегментам»

Пользователям для анализа возможных изменений в финансовом положении организации, прогнозирования рисков инвестиций в них необходимы дифференцированные данные, раскрывающие результаты деятельности отдельных хозяйственных и географических сегментов. МСФО определяют отчётный сегмент как компонент компании (хозяйственный или географический), имеющий существенно отличные от других компонентов риски и прибыли. Правила составления сегментной отчётности предполагают выполнение нескольких процедур.

Дата добавления: 2014-01-07