Особенности удержания налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц взимается с 2001 года на основании Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Объектом налогообложения в соответствии с гл. 23 НК РФ является доход, полученный налогоплательщиками в календарном году от источников в Российской Федерации. При этом для лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, учитывается также доход, полученный от источников за ее пределами.

В состав доходов (кроме дивидендов, процентов, страховых выплат, доходов от реализации и пр.) включаются доходы, полученные за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, полученные как в денежной, так и натуральной формах. Также облагаются налогом доходы, полученные в виде материальной выгоды (экономия на процентах за пользование заемными средствами, выгода от приобретения ценных бумаг, от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц).

В совокупный доход не включаются государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности) и пенсии; некомпенсационные выплаты и различные вознаграждения (ст. 217 НК РФ) в соответствии с законодательством, алименты, стипендии. При этом некоторые виды доходов не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят определенные размеры.

Налог исчисляется и удерживается предприятием по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан, уменьшенного на установленные стандартные налоговые вычеты. Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника с предоставлением документов (у одного из работодателей) и действуют до месяца, в котором доход нарастающим итогом у этого работодателя не превысит установленного законодательством предела.

Кроме стандартных налоговых вычетов законодательством установлены социальные, имущественные и профессиональные вычеты, которые предоставляются налоговым органом по окончании года.

Налогообложение производится с учетом имеющихся у работника льгот, с зачетом удержанной ранее суммы, в основном по ставке 13 процентов. В отношении определенных видов доходов действуют повышенные ставки. Так например, доходы, полученные лицами, не являющимися резидентами РФ, облагаются по ставке 30 процентов. Ставка 35 процентов установлена для выигрышей, страховых выплат, процентных доходов.

Начисление налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и удержаний. При этом не принимаются во внимание доходы, полученные работником от других предприятий.

Предприятия по истечении каждого месяца, не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода, но не позднее срока получения в банке средств на оплату труда обязаны перечислить в бюджет сумму начисленного и удержанного с граждан за прошедший месяц налога. При этом датой получения дохода является:

ü по доходам, полученным в виде зарплаты - последний день месяца, за который был начислен доход;

ü при получении доходов в натуральной форме – день передачи;

ü в случае материальной выгоды – день уплаты процентов, день приобретения товаров, работ, услуг, ценных бумаг.

Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц осуществляются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете.

Например, удержание налога из зарплаты отражается бухгалтерской записью:

Д 70 К 68;

Погашение задолженности путем перечислений с расчетного счета отражается проводкой:

Д 68 К 51.

Дата добавления: 2014-01-06