Об’єкти аналізу оборотних коштів. Види оборотних активів

Аналіз оборотності оборотних коштів

Питання:

1. Об’єкти аналізу оборотних коштів. Види оборотних активів.

2. Показники оборотності оборотних коштів підприємства, їх розрахунок та аналіз.

3. Визначення тривалості операційного та фінансового циклів підприємства.

Ефективне використання майна підприємства визначається його оборотністю. Термін «оборотний капітал» (у вітчизняній практиці «оборотні кошти») характеризує поточні активи підприємства.

Об'єкти аналізу оборотних коштів:

– матеріальні оборотні засоби (виробничі запаси, незавершене виробництво, готова продукція, товари);

– кошти в розрахунках (дебіторська заборгованість);

– цінні папери (короткострокові фінансові вкладення);

– грошові кошти (наявні і безготівкові);

– витрати майбутніх періодів.

Джерела інформації для аналізу оборотних коштів: ф. 1 «Баланс», ф. 2 «Звіт про фінансові результати», ф. 5 «Примітки до річної фінансової звітності», дані бухгалтерського і статистичного обліку.

Оборотний капітал класифікується за наступними ознаками:

1) за сферою розміщення:

– оборотні фонди – у сфері виробництва (виробничі запаси, незавершене виробництво, витрати майбутніх періодів);

– фонди обігу – у сфері обігу (готова продукція, товари, дебіторська заборгованість, грошові кошти, короткострокові фінансові вкладення);

2) за джерелами формування:

– постійний – сформований за рахунок власного капіталу підприємства (статутного, пайового, додаткового вкладеного, іншого додаткового, резервного капіталу, нерозподіленого прибутку, цільового фінансування);

– змінний – сформований за рахунок:

а) позикових коштів (довгострокових і короткострокових кредитів банків, інших довгострокових зобов'язань, поточної заборгованості по довгострокових зобов'язаннях)

б) залучених коштів (кредиторській заборгованості за товари, роботи, послуги і по розрахунках з бюджетом, позабюджетними фондами та ін.);

3) за практикою управління:

– нормований – запаси;

– ненормований – дебіторська заборгованість, грошові кошти, короткострокові фінансові вкладення;

4) за ступенем ліквідності:

– високоліквідний – грошові кошти та їх еквіваленти, короткострокові фінансові вкладення;

– середньоліквидний – векселі отримані, всі види поточної дебіторської заборгованості;

– низьколіквидний – запаси, витрати майбутніх періодів.

Аналіз оборотних активів починається з оцінки їх структури і динаміки за даними балансу.

Виділяють наступні однорідні групи оборотних активів:

1) запаси і витрати, зокрема:

– виробничі запаси;

– незавершене виробництво;

– готова продукція;

– товари;

– витрати майбутніх періодів;

2) дебіторська заборгованість, зокрема:

– векселі отримані;

– за товари, роботи і послуги;

– по розрахунках;

– інша;

3) грошові кошти і цінні папери, зокрема:

– поточні фінансові інвестиції;

– грошові кошти в національній валюті;

– грошові кошти в іноземній валюті;

4) інші оборотні активи.

Дата добавления: 2014-01-07