Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Тема 2.3. Учет кредиторской задолженности.

В балансе предприятий в составе кредиторской задолженности могут числиться различные виды задолженности: перед поставщиками и подрядчиками, перед бюджетом, внебюджетными фондами, перед персоналом

К поставщикам и подрядчикам относятся предприятия и организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, выполняющие работы (капитальный и текущий ремонт основных средств, строительство и др.), а также оказывающие услуг и (отпуск электроэнергии, воды, услуги связи, питание, проживание, экскурсионное обслуживание и др.).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются:

− после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг;

− одновременно с ними;

− авансом.

Расчеты осуществляются с применением различных форм безналичных расчетов, с помощью векселей либо наличными деньгами (но не более 100 000 руб. по одной сделкой с юридическим лицом).

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (П). Кредитовое сальдо счета показывает сумму кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются по кредиту счета 60 независимо от времени оплаты. Основанием для записей являются счета, счета-фактуры, товарно-транспорт-ные накладные. В учете оформляются проводки:

Д 10 (08, 41) – поступили материалы от поставщика

R 60

Д 20 (23, 25, 26, 29, 44) – включена в затраты основного производства стоимость выполненных

К 60 подрядчиком работ

При перечислении поставщику денежных средств составляется проводка:

Д 60 -- погашена задолженность перед поставщиком

К 50 (51, 52)

По истечении срока исковой давности, то есть через 3 года, кредиторская задолженность списывается на доходы предприятия:

Д 60 – списана задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в связи с истечением

К 91 срока исковой давности

Если в стоимость приобретенных ТМЦ (работ, услуг) включен налог на добавленную стоимость, который оплачивается поставщику (подрядчику), то сумма НДС должна быть выделена в счете-фактуре отдельной строкой. В этом случае "входной" НДС принимается к учету на дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (А):

Д 19 – учтен НДС, указанный в счете-фактуре поставщика (подрядчика)

К 60

Если в счете-фактуре поставщика сумма НДС не выделена, то ее расчетным путем не выделяют. При этом стоимость приобретенных ТМЦ, включая предполагаемый по ним НДС, приходуется на счетах 10, 08, 41 и др. на всю сумму предъявленного счета.

Суммы НДС, учтенные на счете 19, могут быть:

1) приняты к вычету (к возмещению) из бюджета;

2) списаны на увеличение стоимости приобретенных ТМЦ (работ, услуг)

3) списаны за счет целевых средств.

НДС принимается к вычету из бюджета, если ЕДИНОВРЕМЕННО выполняются следующие 3 УСЛОВИЯ:

1. На приобретенные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура, в котором указана сумма налога.

2. Приобретенные ценности оприходованы на балансе предприятия (работы выполнены, услуги оказаны).

3. Ценности (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС.

В случае если договором предусмотрена предварительная оплата приобретаемых ценностей, покупатель, оплативший предстоящую поставку, вправе принять к вычету НДС, начисленный с аванса, не дожидаясь оприходования ценностей на баланс. Но при этом обязательно от продавца должен быть получен счет-фактура на сумму аванса с выделенным НДС.

Налоговый вычет оформляется проводкой:

Д 68 – произведен налоговый вычет

К 19

Если предприятие не имеет право на налоговый вычет по НДС, то сумма "входного" НДС относится на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг), а затем включается в себестоимость продукции. Например,

Д 10 – включена в стоимость материалов сумма НДС, оплаченная поставщику

К 19

__________________________________________________________________________________

Раздел 3. Учет имущества предприятий.

Дата добавления: 2014-01-06