Учет инвестиций в облигациях

Учет инвестиций в акциях.

Акция – цен. бум. подтверждающая внесением ее владельцем ср-в в уставный капитал АО и дающее право на получение дохода от его деят-ти, распределение остатков им-ва при ликвидации общ-ва и как правило на участие в управлении этим общ-ом.

Классиф-ия акций:

1. по степени объявления владельца:

· именные;

· на предъявителя.

2. по степени участия в управлении обществом:

· обыкновенные;

· привилегированные.

Учет акций осущ-ся на счете 58, субсчета капитал и акции, счет активный.

Аналитической учет на счете 58 ведется по акционерным общ-ам и видам акций с указанием их номин-ой, факт-ой и балансовой стоим-ти.

Акции иностр. АО должны учит-ся в руб. и иностр. вал.. По каждому пакету акций сост-ся реестр, где регистрируются номера акций или их сертификатов.

Купленные акции учит-ся в сумме факт-х затрат на их приобретение. Вклады в уставный капитал др. орг-ций, а так же прлатежи за приобритение акций по соглашению сторон м. б. внесены любым им-ом. Передоваемое им-во оценивается по соглашению сторон.

АО могут принимать решения о выкупе части своих акций на фондовом рынке или непосредственно у акционеров. Хоз –ие общ-ва м. так же приобрести долю одного или нескольких участников в уставном капитале общ-ва.

Эти опер-ии оцениваются по фактическим затратам и учитываются по Дт 50/3.

Покупка соб-х акций отраж-ся: 50/3-51

Выкупленные акции м. б. продуны др. акционерам или аннулированы.

Бал-ая стоим-ть купленных акций отраж-ся: 91-50/3

Продажная стоим-ть реаллиз-х акций отраж-ся: 75-91

Ликвидация выпущенных акций проходит в соот-вии с процедурой предусмотр-ой уставом общ-ва. После соблюдения всех необх-ых формальностей в б. у. делают запись: 80-50/3, на номин-ую стоим-ть; 83-50/3, на разницу м. выкупной ценой и номин-ой стоим-ю акций.

Обесценивание акций отраж-ся на сч.59, резервы под обесценение ден-х влож-й. Их стоим-ть на сч.58 не изменяется.

Фактич-ое обесценение акций отраж-ся: 91-59.

При повышении рыночной стоим-ти акций или их выбытие начисленный резерв восстанавливается проводкой: 59-91.

Облигации – цен. бум. подтверждающие обязаельство возместить ее владельцу номин-ую стоим-ть с уплатой факт-го %.

Облигации бывают следующих выдов: 1.гос-ые и частные; 2. именные и на предъявителя; 3. проц-ые и безпроц-ые; 4. свободнообращ-ся и с ограниченным кругом обращ-я.

Приобритенные облигации оприходуются на сч 58, по факт-им затратам на их приобритение. После получения пред-ем свид-ва перехода прав на облигации они оприходуются: 58-76.

При продажи облигаций с нарастающим %, в дни не совпадающие с днями выплаты %, пок-ль и прод-ц разделяют соотв-щие сумму %-тов. При этом пок-ль уплачивает прод-цу по мимо рыночной стоим-ти облигации %-та, причетающиеся за период прошедший с момента последней их выплаты..

На сч б. у опер-и отраж-ся следующим образом:

· оплата облигаций: 76-51(52), на рыночную стоим-ть облигаций и сумму % за период с момента последней их выплаты;

· оприходование на сч б.у.: 58-76, на рыночную стоим-ть;91-76, сумму % с момента последней выплаты;

· получение дохода: 76-97, на сумму % с момента последней их выплаты до момента приобретения; 76-91, на сумму % с момента приобретения до последующей выплаты (%, полученные по облигациям).

Одновременно с начислением %, часть разницы м/у первоначальной и номин-ой стоим-ю цен. бум. относятся на фин-ый результат пред-я.

Если покупная стоим-ть цен. бум. выше номин-ой, то при начислении % выполняют следующие опер-и - 91-58. Если покупная стоим-ть ниже номин-ой, то при начислении % выполн-т след-и опер-и 58-91. На часть разницы м/у покупной и номин-ой стоим-ю приход-ся на данный период – 76-91. При погашении или продажи облигаций их списывают – 91-58. Выручку от реализации цен. бум. отражают – 76-91.

Дата добавления: 2014-01-06