Учет инвестиций в гос-ые цен.. бум

Учет др. видов цен. бум.

Депозитарный сертиф-т выписывается банком на вкладчика юр-ое лицо в случае заключения пред-ем договора банковского вклада.

Сберегательный сертиф-т – выписывается на физ-ое лицо.

Сертиф-ы м.б.: 1.именные; 2. на предъявителя.

В учете депозитные сертиф-ы отраж-ся на сч 55. На сумму приобретенной орг-ей сертиф-а выполн-т проводку 55-51. выплата %-ов банком по сертификату – 55-91. продажа сертиф-ов – 51-55.

Опцион явл-я разновидностью сертиф-та и представл. собой сомост-уя цен.бум, с кот-ой можно производить соотв-ие опер-и по продаже или покупке. Условия выпуска и обращения определены постановлением фед-ой комиссии по рынку цен.бум. от 09.01.97 №1.

Опционным свидетельством признается иенная цен.бум., закрепляющая право ее владельца в сроки и на условиях указанных в сертиф-те на покупку или продажу цен.бум, эмитента опционных свидетельств или 3-х лиц.

Виды опционов:

· опционы продужи, право на продажу ценю бум.;

· опцион покупки, право на покупку цен.бум.

сделка осущ-ся или в любой день до истечения срока контракта (американский вар-т) или только в день его истечения (европ-ий вариант).

Варрант – сидет-о выдаваемое тов-ми складами л приеме товаров на хранение. В соотв-тии с ГКРФ ст. 912 двойное складское свид-во как и простое складское свид-во и складская квитанция признается складскими док-ми и 1-ые два вида явл-ся цен.бум.

2-рое складское свид-во состоит из 2-х статей: складское свид-во; залоговое свид-во.

В каждой из частей д.б. указаны следующие реквизиты:

· наимен-ие и место нахождение тов-го склада;

· текущий № складского свид-ва по реестру;

· наимен-ие юр-го или физ-го лица;

· местонахождение товаровладельца;

· наимен-ие и кол-во принятого на хранение тов-а, срок на кот. принят тов-р на хранение.

Простое складское свид-во, выдается только на предъявителя и в содержании соответ-т 2-му складскому свид-ву.

Фьючерсные контракты, твердое свид-во о покупке или продажи цен.бум. в указанные день по установленной цене в момент закл. контракта.

В синтетич-м учете указанные опер-и проводятся внутренней поводкой по сч. 76, субсч. Биржевая деят-ть окончательный расчет с клиентами оформ-ся расчетной ведомостью, после удержания налога производится запись: 76/бирж. деят-ть – 68. оставшаяся сумма выплачивается клиенту: 76/б.д. - 50,51,52.

Гос-ые краткоср-е обяз-ва (ГКО). Выпуск и оращение регулируется основными условиями выпуска гос-х, краткоср-х, безкупонных обяз-в утвержденных постановлением прав-ва РФ от 08.02.93 №107, с изменениями от 27.09.94 №1105. Эмитентом ГКО явл-ся мин-во фин-ов РФ. Эмиссия осущ-ся в форме отдельных выпусков на срок до 1-го года, номин-ая стоим-ть 1000 руб. Погашение производится в безналичной форме. Владельцами м.б. юр-ие и физ-ие лица доходом явл-ся разница м/у ценой реализации и ценой покупки. Данный доход облагается по ставке 15%, он расч-ся по формуле: ПДГКО=(НГКО-НГКО*СЦГКО/100)*ТФ/ТОБ., где НГКО- номин-ая стоим-ть ГКО, СЦГКО- ср. взвешенная цена первичного размещения, ТФ – время фактического нахождения ГКО на орг-ии пред-ия, ТОБ – срок обращения ГКО в соотв-ии с условиями выпуска

Остальной доход от ГКО облагается налогом на прибыль в общем установленном порядке и расчит-ся по формуле: ОДГКО=Вреал.-УСГКО-Зреал.-ПДГКО, где Вреал.-выручка от релиз-и, УСГКО-учетная политикаГКО, Зреал – затраты по реализ-и ГКО.

Порядок учета ГКО:

- перечис-ы ден-ые ср-ва на покупку ГКО дилеру: 76-51;

- приобретены дилером на аукционе ГКО: 58-76, на стоим-ть размещения;

- отражено комиссионное вознаграждение: 58-76;

- остаток денег возвращены дилером: 51-76;

- погашены ГКО по номин-ой стоим-ти: 76-91;

- получены деньги от дилера: 51-76;

- списана покупная стоим-ть ГКО: 91-58;

- определен результат от погашения и начисления налога на прибыль: 99-68

Облигации фед-х займов (ОФЗ). Их выпуск и обращение регулируется постановлением прав0ва РФ от 15.05.95 №468 «О генер-х условиях выпуска и обращения облигаций фед-х займов». Эмитентом явл-ся мин-во фин-ов РФ. Владельцами м. б. юр-ие и физ-е лица, резеденты и нерезеденты.

Доход выплачивается в виде %.

- С переменным купонным доходом, условия выпуска данного дохода утвердено мин-ом фин-ов.;

Облигации явл-ся именными среднесрочными гос-ми цен.бум. и предоставляет их владельцам право на получение номин-ой стоим-ти при их погашении и на получение дохода в виде % номин-ой стоим-ти.

- Гос-го сберегательного займа, выпускаются в соотв-ии с указом президента и постановлением прав-ва. Выпускаются на 1 год стоим-ю по100 и 500 руб.;

- Золото фед-го займа. Выпускаются в соотв-ии с с указом президента РФ и постановлением правит-ва. Выпускаются на срок 3 года. Соим-ть опред-ся из стоим-ти 100 грамм золота на Лондонском рынке драгоценных металлов в слитках в $ США переведенных по официальному курсу ЦБ на дату начала эмиссии облигаций.

Учет строится:

- Перечислено дилеру на покупку ОФЗ: 76-51;

- Приобретены дилером ОФЗ с накоп-м купонным доходом и дилеру уплачено комиссионное вознаграждение: 58-76, на цену приобретения + награждение дилеру; 76/ куп-ый доход-76, на полную уплаченную сумму;

- Пред-е реализовало ОФЗ по цене выше покупной: 51-91;

- Списывается покупная стоим-ть реализ-х ОФЗ: 91-58;

- Спис-ся купонный доход на ОФЗ: 91-76.

Облигации внутр-го гос-го вал-го обдлигац-о займа (ОВВЗ). Были введены в обращение с постановлением прав-ва от 15.03.93 №222 «Об утверждении условий выпуска внутр-го вал-го облигац-го займа». Выдача по ОВВЗ осущ-ся путем переоф-ия заблакир-х вал-х счетов эмитентом внешнеэк-го банка. Номин-ая стоим-ть от1000 до 100000$ США. По облигациям начис-ся 3% годовых, % выплачивается ежегодно.

Облигации полученные в результате переблак-ки вал-х счетов: 58-52. Возникшие курсовые разницы спис-ся: 58-98. Получение купонного дохода: 52-91. Погашение вал-ой облигации: 52-91. Списана бал-ая стоим-ть погашенной облигации: 91-58. Списаны курсовые разницы: 98-91.

Дата добавления: 2014-01-06