Проверка соблюдения законодательства АЛ

Ошибки

АР не может быть равен нулю, т.к. вероятность ошибки не может быть исключена.

Оценка риска существенного искажения БО

На стадии заключения договора на оказание АУ оценивается и предпринимательский, и профессиональный риск. При этом вопросы оценки определения цены услуги, платежеспособности клиента, деловой репутации клиента (информация о том, что данный клиент каждый год приглашает нового аудитора, затем находит какие-либо недостатки в работе аудитора и не платит за проведенный А, и т.п.) относятся к категории предпринимательского риска.

Риск выдачи неправильного АЗ оценивается как высокий, если АО не располагает специалистами в области деятельности АЛ, или его сфера деятельности не урегулирована. При оценке АР как высокого аудитор может отказаться заключать договор на проведение А!!!

Предварительная оценка АР может изменяться в ходе проведения А. Например, предварительная оценка АР как низкого с учетом выявления некоторых обстоятельств в ходе проведения А проверки может возрасти до оценки «высокий». Например, внешне стандартное промышленное предприятие, оказывается, осуществляет сложные реэкспортные операции, работает на оборудовании, взятом в лизинг у иностранной организации, ведет сложные исследования, создает новые типы материалов, параллельно занимается И строительства крупного коттеджного поселка и т.д.

Регулируется ФПСАД 5/2010 и происходит под влиянием 2 обстоятельств:

2. Недобросовестные действия – за рубежом в МСА «мошенничество», в России термин не применяется, т.к. термин УК. Отличается от ошибки умыслом. Проблема – умысел доказать нельзя! Поэтому все выявленные искажения – ошибки! Делится в разбивке по треугольнику мошенничества на:

a. Недобросовестное составление БО:

· Мотив – угроза банкротства или бонусы руководству (при достижении прибыли предприятия определенного показателя)

· Возможность совершения – наличие аффилированных лиц (подставных компаний) или низкий уровень вк, в т.ч. со стороны собственника

· Возможность сокрытия (вуалирования) – возможность оформления документов

b. Присвоение активов:

· Мотив – обида работников на руководство

· Возможность совершения – физическая возможность, как малый размер, и отсутствие ВК

· Возможность сокрытия (вуалирования) – оформление документов

Процедуры аудитора по оценке риска:

· Тестирование (анкетирование) – изучение ситуации

· Запросы - основной метод по стандарту, т.к. если недобросовестное действие совершено по инициативы собственника, аудитор его никогда не найдет. Модель на основе доверия, принцип профессионального скептицизма не выливается в реальные действия.

Ответные действия аудитора на оценку рисков:

1. Внезапная инвентаризация

2. Юридические консультации

Случаи применения:

· Общие нормы – ФПСАД №6

· Специальные нормы – ст. 42 ФЗ «О Б и БД»: Аудитор проверяет соблюдение нормативов. Если есть прямое указание, то общие нормы второстепенны. В специальных законах «Об ИФ», «О государственных корпорациях» и т.д.

Мы рассматривает общие нормы. НПА в соответствии с ФПСАД №6:

1. Прямо оказывающие влияние на отчетность (ФЗ «О БУ», ПБУ в КО и т.д.) – соблюдение этих документов аудитор проверять обязан

2. Косвенно оказывающие влияние на отчетность и прямо оказывающие влияние на оценку непрерывности деятельности (НК РФ, ФЗ «О АО» и т.д.) – их соблюдение аудитор проверяется, если риск оценивается как высокий.

3. Не оказывающие влияние на отчетность, а влияние на непрерывность деятельности не определено (нормы пожарной безопасности) – аудитор не проверяет, у него не хватает профессиональной компетенции.

Примеры вопросов на экзамене, должен ли аудитор проверять:

1. Соблюдение налогового законодательства – если риск высокий, то да

2. Соблюдение антикоррупционного законодательства - если риск высокий, то да

3. Соблюдение бухгалтерского законодательства – да, обязан

4. Соблюдение экологических, технических, санитарных нормативов – нет, не обязан

Дата добавления: 2014-01-07