КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Договор на проведение А
Процедура проверка НПА 1 группы включаются в программу аудита. ОС оцениваются по цене приобретения, (сверка документов на приобретения с учетными данными), включаются затраты на доставку и наладку (запрос). Т.е. БО тестируется на соблюдение нормативов по все статьям ББ. Если выявлено нарушение, то последствия: 1. Сообщение АЛ 2. Исправление АЛ выявленной ошибки или отказ от ее исправление 3. А соответствующего типа (если исправлена, то может выдать АЗ) НПА 2 группы – оценка рисков. Анкетирование по мотивам искажений (наличие указаний собственника о снижении налоговых платежей). Система оценки рисков – ноу-хау в компании, и ее не в открытом доступе. Аудитор делает вывод на основе анкетирования, обычно такой вывод обоснованный. Производится путем тестирования в широком смысле, опрос и запрос руководству (обязательно по ФПСАД) – перекладывание ответственности с аудитора на руководство. Далее высокий или низкий риск, если высокий – включается в программу аудита. Далее по принципу профессионального скептицизма, сравниваются результаты с результатами опроса. Совпадение - аудитор ничего не делает, расхождение – риск аудитора выдать ошибочное АЗ (высокий – отказ от задания, т.е. расторжение договора), риск для пользователей – необходимо модифицировать АЗ. Очень существенное нарушение законодательство (финансирование терроризма) – проблема сообщение в госорганы. На Западе аудитор обязан соблюдать конфиденциальность АЛ, кроме случаев нарушения национального законодательства. Комиссию по противодействию легализации коррупции делят страны по этому признаку. У нас аудитор должен пойти за юридической консультацией, пи этом не нарушая статью о конфиденциальности. Пример вопросов на экзамен в ходе проверки аудитор выявил: 1. Наличие существенных неучтенных оборотов наличными – отказ от задания,
307-ФЗ не определяет содержания договора оказания А услуг. Сторонами договора возмездного оказания услуг являются исполнитель и заказчик. Исполнитель - АО, ИА. Заказчиком по договору проведения оказания АУ может являться: · АЛ, · иное лицо, обладающее соответствующими полномочиями. Например, собственник, один из учредителей потенциальный покупатель бизнеса, и т.д. В 307-ФЗ применяется формулировка «лицо, заключившее договор на оказание АУ». Одним из основных элементов договора являются права и обязанности сторон. По ФЗ: При проведении А АО, ИА вправе (307-ФЗ ст.13 п.1): + самостоятельно определять формы и методы проведения А на основе ФПСАД, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей А; В связи с большим объемом информации аудитор проводит, как правило, выборочную проверку. Суть АВ заключается в том, что на основании ряда элементов аудитор делает вывод о всей их совокупности. Какова будет эта выборка, зависит от профессионализма аудитора. К сожалению, на практике случается, что на размер выборки влияет цена договора на проведение аудита, что, конечно, недопустимо. Чтобы решить задачу быстро и качественно, аудиторы, как правило, работают группами и редко ходят по 1. По наблюдениям ФБК, для того чтобы «одолеть» металлургическое предприятие численностью 30–40 тыс. сотрудников, 550 из которых трудятся в бухгалтерии, группе из 6-7 человек нужно провести на нем как минимум 2 месяца. Если в компании 100 тыс. человек и она имеет больше 10 филиалов в России и за рубежом, крупнейшие из которых необходимо посетить, на работу должны выйти 4-5 А бригад. + исследовать в полном объеме документацию, связанную с ФХД АЛ, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации; + получать у должностных лиц АЛ разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе А вопросам; Аудитор имеет право получать у должностных лиц проверяемой О устные и письменные разъяснения по возникшим в ходе АП вопросам. Так что аудитор может попросить документы, напрямую не относящиеся к БУ. Ведь может быть и так, что нестандартная Б запись - не ошибочная проводка, а специфичный подход АЛ к решаемой проблеме. + отказаться от проведения А или от выражения своего мнения о достоверности БО в АЗ в случаях: o непредоставления АЛ всей необходимой документации – ограничение объема А (незначительно – оговорка, значительно – от выражения мнения, совсем не дали – от А); o выявления в ходе А обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение АО, ИА о достоверности БО; + страховать ответственность за нарушение договора оказания АУ и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления АД; АД – всегда рисковая, поэтому договор на поведения А заключается так, чтобы страховой случай никогда не наступил. Скорее имиджевый ход, чем реальное страхование. + осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания АУ. Пример. Приходит аудитор на проверку в очень крупную компанию. Договором предусмотрено предоставление аудитору электронной версии Б программы за проверяемый период. Бухгалтер запрашивает службу безопасности, как оформить передачу данных. Сотрудник службы безопасности затребовал от аудитора паспорт, копию трудового договора с АО, приказ по АО о назначении аудитора исполнителем именно на эту проверку с указанием паспортных данных и адреса; от бухгалтера - заявление, копию договора на оказание АУ. После того, как все было написано, отксерено, прислано по электронной почте, все документы были переданы начальнику службы безопасности для оформления специального допуска. Начальник был в отъезде, и день прошел впустую. Приходит аудитор на следующий день. Начальник на месте, разрешение подписал, теперь надо идти к программистам, чтобы аудитору открыли доступ в систему, подключили к программам, дали пароль и т.д. В общем еще 1 день. Только на третий день аудитор смог приступить к работе. В настоящее время вопрос практики подключения аудиторов на период проверки к опердню (в режиме просмотра) является для некоторых О спорным, поскольку, возможно, еще существуют некоторые чувствительные зоны для бизнеса. Но в остальном, работа с оперднем позволяет аудиторам избежать большого количества запросов (запросов по расшифровкам и выпискам по счетам), а компании сэкономить время на подготовку ответов на запросы. Так, чтобы докопаться непосредственно до операции по счетам ОПУ, иногда просматриваются несколько лицевых счетов. При проведении А АО, ИА обязаны (307-ФЗ ст.13 п.2): - предоставлять по требованию АЛ обоснования замечаний и выводов АО, ИА, а также информацию о своем членстве в СРО аудиторов; - передавать в срок, установленный договором оказания АУ, АЗ АЛ, лицу, заключившему договор оказания АУ; - обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения А, в течение не менее 5 лет после года, в котором они были получены и (или) составлены; Аудиторы обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе АП, и не разглашать их содержание без согласия клиента (за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ). 98-ФЗ "О коммерческой тайне" предусматривает дисциплинарную, гражданско-правовую, административную или уголовную ответственность за ее разглашение. В ходе проверки аудиторы оформляют так называемые рабочие документы - данные, зафиксированные на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме. Рабочие документы являются собственностью аудиторов, и клиент не вправе требовать от них предъявления этих документов!!! Между тем по усмотрению аудитора часть документов или выдержки из них могут быть предоставлены АЛ.
- исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания АУ. Помимо прав и обязанностей по закону права и обязанности, предусмотренные только договором оказания АУ (письмом о проведении А): · Договоренности, связанные с координацией работы аудитора и сотрудников АЛ в ходе планирования А; Эффективно - предоставление координатора - человека, ответственного за проведение А работы, в обязанности которого включаются такие функции, как решение организационных вопросов с аудиторами (например, бронирование аудитории на период работы "в поле"), обеспечение необходимыми ресурсами (принтеры, организация внутренней сети), также он обрабатывает запросы, которые поступают от аудиторов непосредственно в ходе проверки. Обработка запросов включает в себя: - регистрацию запросов, которые поступают от аудиторов в ходе проверки; - направление запросов непосредственно исполнителю с указанием сроков подготовки запроса; - отслеживание поступления информации от исполнителей компании и направление ее аудиторам; - организацию встреч, необходимых для проведения аудита. Как вариант, координатором можно назначать человека, который пришел в компанию в департамент, ответственный за ход АП, относительно недавно. Так как: 1. освободит часть времени сотрудникам всей компании, поскольку передаточным звеном будет 1 человек. 2. он наладит все информационные потоки во время А. Если будет возникать где-то задержка, то именно этот сотрудник будет знать ответы на вопросы "кто виноват" и "что делать". 3. он будет, по сути, менеджером проекта. Но уже со стороны менеджмента компании. Он будет информировать менеджмент в удобном для последнего формате, т.е. не надо будет ждать окончания работы "в полях", чтобы получить запоздавший комментарий от аудиторов, что "что-то не дали, что-то не принесли". 4. сам сотрудник быстрее ознакомится со структурой компании и с ее производственными процессами. А через внутреннюю коммуникацию человек к тому же быстрее адаптируется к корпоративной культуре. · Право копировать документы, пользоваться материалами видеокамер; · Доступ к компьютерным базам; · Процесс общения Условия работы аудиторов (проезд к месту командировки, проживание, питание, наличие телефонной связи и Wi-fi) · Обязательство руководства АЛ содействовать в направлении запросов КО и контрагентам АЛ с целью получения информации, необходимой для проведения аудита; · Обязательство руководства АЛ обеспечить присутствие сотрудников аудитора при проведении инвентаризации имущества АЛ Экзамен: Приведите пример реализации права аудитора самостоятельно определить А формы и методы проведения А. Методы аудита: · Выборка · Методы получения доказательств Желательно осуществление А аудиторами, которые осуществляли проверку компании ранее. АО обладают достаточными интеллектуальными ресурсами для осуществления качественного А. Конечно, "в поля" выпускают зачастую совсем неопытных сотрудников, но они снабжаются хорошими А программами, которые разработаны профессионалами и содержат четкие инструкции по проведению А. Бесспорно, наличие опыта А других компаний позволяет аудиторам иметь более обширную базу подходов к решению зачастую спорных ситуаций. Но, тем не менее, для осуществления более качественного А необходимо требовать от аудиторов по мере возможности присылать персонал, который принимал участие в прошлой АП. Идеально, чтобы не менялся ни партнер, ни старший менеджер. Еще лучше, если на последующий А приходят сотрудники, которые уже работали "в полях" в данной компании. Это существенно улучшает качество предоставляемых услуг, поскольку ни 1 из сторон не тратит время на обсуждение вопросов, которые были закрыты в прошлых периодах. Конечно, очень часто текучка в АО не позволяет обеспечить выполнение данного условия, но если будет хотя бы 1 аудитор, который аудировал компанию не раз, то качество работ вырастает просто в геометрической прогрессии. При проведении А АЛ, лицо, заключившее договор оказания АУ, вправе (307-ФЗ ст.14 п.1): + требовать и получать от АО, ИА обоснования замечаний и выводов АО, ИА, а также информацию о членстве АО, ИА в СРО аудиторов; + получать от АО, ИА АЗ в срок, установленный договором оказания АУ; + осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания АУ. При проведении А АЛ, лицо, заключившее договор оказания АУ, обязано (307-ФЗ ст.14 п.2): - содействовать АО, ИА в своевременном и полном проведении А, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу АО, ИА исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения А сведения у третьих лиц; - не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении А, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых АО, ИА. Наличие в запрашиваемых АО, ИА для проведения А информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении; - своевременно оплачивать услуги АО, ИА в соответствии с договором оказания АУ, в том числе в случае, когда АЗ не согласуется с позицией АЛ, лица, заключившего договор оказания АУ; - исполнять требования ФСАД и иные обязанности, вытекающие из договора оказания АУ.
Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 347; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |