Контроль фактичної наявності касової готівки і дотримання умов її збереження

Завдання, джерела інформації, нормативні акти.

Лекція 2. Контроль і ревізія грошових коштів

2.1. Завдання, джерела інформації, нормативні акти.

2.2. Контроль фактичної наявності касової готівки і дотримання умов її збереження.

2.3. Документальний контроль касових операцій.

2.4. Методика контролю операцій по грошових коштах підприємств на поточних і валютних рахунках, відкритих в банківських установах.

2.5. Особливості перевірки грошових документів і цінних паперів.

Практика засвідчує, що найбільше випадків порушень фінансової дисципліни трапляються при здійснені касових та розрахункових операцій.

Метою ревізії касових операцій є забезпечення контролю за дотриманням законодавчих норм щодо проведення касових операцій, встановленні випадків зловживань, їх попереджені і розробці конкретних заходів для зміцнення касової дисципліни суб’єктів господарювання.

Основними завданнями ревізії касових операцій є перевірка:

- дотримання умов зберігання готівки та інших цінностей в касі;

- дотримання умов зберігання чекових книжок, виписки чеків і отримання по них готівки;

- дотримання порядку документального оформлення надходження грошей до каси та їх видачі;

- стану обліку касових операцій;

- дотримання встановленого ліміту залишків готівки в касі й термінів їх зберігання;

- дотримання своєчасності та повноти оприбуткування готівки.

Джерелами інформації ревізії касових операцій виступають первинні касові та банківські документи, а також документи, що підтверджують факт витрачання готівкових коштів за призначенням.

До таких документів належать:

- № КО-1 «Прибутковий касовий ордер»;

- № КО-2 «Видатковий касовий ордер»;

- № КО-3 і КО-3а «Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів;

- № КО-4 «Касова книга»;

- № КО-5 «Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей», документи безордерного оформлення приймання і видачі грошей, облікові регістри, Головна книга і баланси на відповідні дати за рахунком 30 «Каса» тощо.

Особлива увага ревізора має бути зосереджена на правильності оформлення касових документів: чи є на кожному документі підписи одержувачів грошей, чи погашаються касові документи (прибуткові – штампом «Одержано», видаткові – «Оплачено») із зазначенням дати, чи немає підчисток і виправлень.

Процес ревізії касових операцій є раптовим і розпочинається з того, що каса опечатується ревізором в присутності касира і головного бухгалтера підприємства. Касир, з яким повинна бути укладена угода про повну матеріальну відповідальність дає розписку, що всі видаткові і прибуткові документи здані до бухгалтерії. Касир оформляє звіт касира за поточний день чи за останні 2-3дні. До нього додаються первинні касові документи за підписом касира та головного бухгалтера. Перевіряючи касову книгу, ревізор з’ясовує, чи своєчасно касир здійснює в ній записи за операціями, що існували на момент ревізії, чи пронумерована та прошнурована касова книга, чи скріплена вона сургучною печаткою за підписами керівника і головного бухгалтера.

Після складання звіту касир пред’являє наявну готівку і цінні папери і в присутності членів комісії перераховує гроші покупюрно, а цінні папери – за номінальною вартістю й номерами. Залишок пред’явленої готівки та цінних паперів звіряється комісією із залишками у касовій книзі й касовому звіті на момент інвентаризації. При встановлені відхилень від облікових даних касир дає письмове пояснення, яке детально вивчається комісією для встановлення достовірних причин виникнення надлишків чи нестач та прийняття адекватних рішень адміністрацією ревізованого підприємства.

Ревізор перевіряє дотримання передбачених чинним законодавством умов зберігання касової готівки: чи ізольоване приміщення каси, чи наявні металеві грати, чи є сигналізація, металеві шафи і сейфи, як і де зберігаються дублікати ключів сейфу.

Дата добавления: 2014-01-07