Пільги в оподаткуванні ПДВ

Українське законодавство передбачає три види пільг щодо ПДВ:

1) операції, які не виступають об’єктом оподаткування;

2) операції, що звільнені від оподаткування;

3) оподаткування за нульовою ставкою.

Звільняються від оподаткування операції з:

1. постачання продуктів дитячого харчування та товарів дитячого асортименту для немовлят за переліком, затвердженим КМУ;

2. постачання послуг із здобуття вищої, середньої, професійно-технічної та дошкільної освіти навчальними закладами, у тому числі навчання аспірантів і докторантів, навчальними закладами, що мають ліцензію на постачання таких послуг, а також послуг з виховання та навчання дітей у будинках культури, дитячих музичних, художніх, спортивних школах і клубах, школах мистецтв та послуг з проживання учнів або студентів у гуртожитках.

3. постачання:

а) технічних та інших засобів реабілітації (крім автомобілів), послуги з їх ремонту та доставки; товарів спеціального призначення, у тому числі виробів медичного призначення для індивідуального користування, для інвалідів та інших пільгових категорій населення, визначених законодавством України за переліком, затвердженим КМУ;

б) комплектуючих і напівфабрикатів для виготовлення технічних та інших засобів реабілітації (крім автомобілів), товарів спеціального призначення, у тому числі виробів медичного призначення для індивідуального користування, для інвалідів та інших пільгових категорій населення за переліком, затвердженим КМУ;

в) легкових автомобілів для інвалідів уповноваженому органу виконавчої влади з їх оплатою за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів та коштів фондів загальнообов'язкового державного страхування, а також операції з їх безоплатної передачі інвалідам;

4. постачання послуг із доставки пенсій, страхових виплат та грошової допомоги населенню (незалежно від способу доставки) на всіх етапах доставки до кінцевого споживача;

5. постачання послуг з охорони здоров'я закладами охорони здоров'я, що мають ліцензію на постачання таких послуг, а також постачання послуг реабілітаційними установами для інвалідів та дітей-інвалідів, що мають ліцензію на постачання таких послуг відповідно до законодавства;

6. постачання реабілітаційних послуг інвалідам, дітям-інвалідам, а також постачання путівок на санаторно-курортне лікування, оздоровлення та відпочинок на території України фізичних осіб віком до 18 років, інвалідів, дітей-інвалідів;

7. постачання послуг з:

а) утримання дітей у дошкільних навчально-виховних закладах, школах-інтернатах;

б) утримання осіб у будинках-інтернатах для громадян похилого віку та інвалідів, дитячих будинках-інтернатах, пансіонатах для ветеранів війни і праці, геріатричних пансіонатах, реабілітаційних установах, територіальних центрах соціального обслуговування (надання соціальних послуг);

в) харчування та облаштування на нічліг та надання інших соціальних послуг бездомним громадянам у центрах обліку, закладах соціального захисту для бездомних громадян, а також особам, звільненим з місць позбавлення волі, у центрах соціальної адаптації осіб, звільнених з місць позбавлення волі;

г) харчування дітей у дошкільних, загальноосвітніх та професійно-технічних навчальних закладах та громадян у закладах охорони здоров'я;

ґ) харчування, забезпечення майном, комунально-побутовими та іншими послугами, що надаються особам, які утримуються в установах пенітенціарної системи;

д) харчування, забезпечення майном, комунально-побутовими та іншими соціальними послугами за рахунок державних коштів, що надаються особам, які утримуються в реабілітаційних установах, територіальних центрах соціального обслуговування (надання соціальних послуг), установах, підприємствах, організаціях всеукраїнських громадських організацій інвалідів та їх спілок, які займаються реабілітацією, оздоровленням та фізкультурно-спортивною діяльністю, центрах обліку та закладах соціального захисту для бездомних громадян, центрах соціальної адаптації осіб, звільнених з місць позбавлення волі, санаторіях для ветеранів та інвалідів, будинках-інтернатах для громадян похилого віку, інвалідів та дітей-інвалідів, психоневрологічних та спеціалізованих будинках-інтернатах, пансіонатах для ветеранів війни і праці, геріатричних пансіонатах;

8. постачання послуг з перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом (крім таксі), тарифи на які регулюються в установленому законом порядку.

Ця норма не поширюється на операції з надання пасажирського транспорту в оренду (прокат);

9. постачання релігійними організаціями культових послуг та предметів культового призначення за переліком;

10. постачання послуг з поховання та постачання ритуальних товарів державними та комунальними службами;

11. безкоштовної передачі рухомого складу однією залізницею або підприємством залізничного транспорту загального користування іншим залізницям або підприємствам залізничного транспорту загального користування державної форми власності;

12. безоплатної приватизації житлового фонду, включаючи місця загального користування у багатоквартирних будинках та прибудинкових територій, присадибних земельних ділянок відповідно до законодавства, а також постачання послуг, отримання яких згідно із законодавством є обов'язковою передумовою приватизації житла, прибудинкових територій багатоквартирних будинків, присадибних земельних ділянок;

13. постачання житла (об'єктів житлового фонду), крім їх першого постачання;

14. надання благодійної допомоги, зокрема безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства, а також надання такої допомоги благодійними організаціями набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійництво та благодійні організації;

15. безоплатної передачі в державну власність чи комунальну власність територіальних громад сіл, селищ, міст або у їх спільну власність об'єктів усіх форм власності, які перебувають на балансі одного платника податку і передаються на баланс іншого платника податку, якщо такі операції проводяться за рішенням КМУ, центральних та місцевих органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, прийнятим у межах їх повноважень;

16. безоплатного постачання товарів/послуг власного виробництва підсобними господарствами і лікувально-виробничими трудовими майстернями (цехами, дільницями) будинків-інтернатів, територіальних центрів соціального обслуговування (надання соціальних послуг), центрів реінтеграції бездомних громадян, центрів соціальної адаптації осіб, звільнених з місць позбавлення волі, спеціалізованих лікарень, лікувально-профілактичних закладів особливого типу та диспансерів за умови, що така передача здійснюється для задоволення власних потреб зазначених закладів;

17. постачання державних платних послуг фізичним або юридичним особам органами виконавчої влади та органами місцевого самоврядування, а також іншими особами, уповноваженими такими органами або законодавством надавати зазначені послуги, обов'язковість отримання (надання) яких установлюється законодавством, включаючи плату за реєстрацію, видачу ліцензії, сертифікатів у вигляді зборів, державного мита тощо;

18. надання послуг з реєстрації актів громадянського стану державними органами, уповноваженими здійснювати таку реєстрацію згідно із законодавством;

19. постачання бібліотеками, які перебувають у державній або комунальній власності або у власності всеукраїнських громадських організацій інвалідів, платних послуг з комплектування реєстраційно-облікових документів (квитків, формулярів), користування рідкісними, цінними довідниками, книгами (у тому числі нічним абонементом), тематичного добору літератури за запитом споживача та надання тематичних, адресно-бібліографічних та фактографічних довідок;

20. постачання (продажу, передачі) земельних ділянок, земельних часток (паїв), крім тих, що розміщені під об'єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості;

21. оплати вартості фундаментальних досліджень, науково-дослідних і дослідницько-конструкторських робіт особою, яка безпосередньо отримує такі кошти з рахунка Державного казначейства України;

22. безкоштовної передачі приладів, обладнання, матеріалів, крім підакцизних, науковим установам та науковим організаціям, вищим навчальним закладам III - IV рівнів акредитації, внесеним до Державного реєстру наукових організацій, яким надається підтримка держави;

23. постачання в сільській місцевості сільськогосподарськими товаровиробниками послуг з ремонту шкіл, дошкільних закладів, інтернатів, закладів охорони здоров'я та надання матеріальної допомоги (в межах одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян на місяць на одну особу) продуктами харчування власного виробництва та послуг з обробки землі багатодітним сім'ям, ветеранам праці і війни, реабілітованим громадянам, інвалідам, одиноким особам похилого віку, особам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, та школам, дошкільним закладам, інтернатам, закладам охорони здоров'я;

24. постачання (передплати) періодичних видань друкованих засобів масової інформації та книжок, крім видань еротичного характеру, учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників вітчизняного виробництва, словників українсько-іноземної або іноземно-української мови, доставки таких періодичних видань друкованих засобів масової інформації на митній території України.

25. передачі конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність, у розпорядження державних установ або організацій, уповноважених здійснювати їх збереження або постачання згідно із законодавством, а також операції з безоплатної передачі зазначеного в цьому пункті майна у випадках, визначених законодавством, у володіння і користування державних органів, установ (організацій), які утримуються за рахунок бюджетних коштів, а також закладів, в яких виховуються діти-сироти та діти, позбавлені батьківського піклування, дитячих будинків сімейного типу, прийомних сімей;

26. постачання лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів (у тому числі аптечними закладами), а також виробів медичного призначення за переліком, затвердженим КМУ;

27. постачання товарів/послуг у частині суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету.

28. операції з постачання та ввезення на митну територію України товарів/послуг, передбачених для власних потреб дипломатичних представництв, консульських установ іноземних держав і представництв міжнародних організацій в Україні, а також для використання особами з числа дипломатичного персоналу цих дипломатичних місій та членами їх сімей, що проживають разом з такими особами.

Література:

1. Олійник О.В. «Податкова система», Київ, 2006

2. Крисоватий А.І. «Податкова система», Тернопіль, 2004

3. Закон України «Про податок на додану вартість»

4. Податковий кодекс України № 2755-VI від 2.12.2010

1. Що таке додана вартість?

а) новостворена вартість;

б) надбавка до ціни реалізації;

в) прибуток та заробітної плата;

г) все неправильно.

2. Які ставки ПДВ діють в Україні:

а) 10%;

б) 20 %;

в) 28 %;

г) 0 %;

Д) 16,67 %;

3. Як визначаються платники ПДВ?

а) усі є платниками ПДВ;

б) тільки юридичні особи є платниками ПДВ;

в) тільки фізичні особи с платниками ПДВ;

г) особи, обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) у яких протягом будь-якого періоду з останніх 12. календарних місяців перевищував 300000 грн.;

д) особи, обсяг оподатковуваних операцій з продажу тозарів (робіт, послуг) у яких протягом будь-якого періоду з останніх 12 календарних місяців не перевищував 3600 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

є) особи, в яких загальна сума від здійснюваних операцій з поставки товарів (послуг) протягом 12 календарних місяців сукупно перевищує 300 000 грн. (без урахування ПДВ).

4. Датою виникнення податкових зобов 'язань по ПДВ є:

а) дата зарахування коштів на рахунок платника;

б) дата оприбуткування готівки в касу платника;

в) дата відвантаження продукції:

г) будь-які із подій, що сталася раніше.

5. Податковий кредит це:

а) кредит банку, одержаний для сплати податків;

б) відстрочка податкових платежів;

в) суми ПДВ, сплачені (нараховані) платником податку за придбані товарно-матеріальні цінності та нематеріальні активи.

6. Податкове зобов'язання це:

а) загальна сума податку, яку платник зобов'язаний сплатити в бю­джет у встановлені терміни;

б) загальна сума податку, отримана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді;

в) загальна сума податку, отримана платником податку за місяць;

7. Податок на додану вартість сплачують:

а) тільки юридичні особи;

б) тільки фізичні особи;

в) юридичні і фізичні;

8. Об'єктом оподаткування ПДВ є:

а) завезення і вивезення товарів за митну територію України та про­даж товарів (робіт, послуг) на митній території України;

б) вивезення (пересилання) товарів за митну територію України;

в) передача основних засобів як внесок до статутних фондів юриди­чних осіб в обмін на корпоративні права.

9. Операції, що звільняються від оподаткування ПДВ:

а) всі відповіді правильні;

б) продаж ліків та лікарських засобів аптечними установами;

в) продаж вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями та іншими спеціалізованими магазинами;

г) надання послуг закладами освіти;

д) немає правильної відповіді.

10. Операції, що оподатковуються за нульовою ставкою:

а) продаж товарів на експорт;

б) передача майна орендодавця в користування орендарю;

в) продаж учнівських зошитів та підручників;

г) продаж товарів спеціального призначення для інвалідів за перелі­ком відповідно до чинного законодавства.

1. Визначити строки сплати ПДВ у звітному році, якщо:

а) обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів у під­приємства за попередній календарний рік складає 300 000 грн.;

б) обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів за попе­редній календарний рік складає 20 4000 грн.

Задача

Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, та строки сплати у таких випадках:

а) у січні загальний обсяг продажу продукції власного вироб­ництва підприємства складає 4000 грн. (без ПДВ). У цьому ж мі­сяці воно сплатило вартість сировини та матеріалів, вартість яких відноситься до складу валових витрат на суму 2000 грн. (без ПДВ);

б) 15 лютого підприємство ввозить на митну територію Украї­ни товари, контрактна вартість яких складає 3000 дол. США. В цьому ж місяці підприємство реалізувало ці товари за 12 000 грн. (без ПДВ);

в) підприємство займається продажем книжок вітчизняного виробництва. В лютому обсяг продажу складав 80 000 грн. (без ПДВ), загальна сума придбаних товарів, що відносяться до скла­ду валових витрат, в лютому складала 40 000 грн. (без ПДВ);

г) 16 лютого підприємство ввозить на митну територію Украї­ни товари, контрактна ціна яких складає 2000 дол. США. На суму податкового зобов'язання платник надав митним органам прос­тий вексель строком погашення через 30 днів. Крім того, обсяг оподатковуваних операцій в лютому становить 40 000 грн. (без ПДВ), у березні — 60 000 грн. (без ПДВ), у квітні — 80 000 грн. (без ПДВ);

д) 29 січня підприємство відвантажило по бартеру продукції власного виробництва на суму 100 000 грн. (без ПДВ), а отрима­ло і оприбуткувало по обліку товари по цій операції від іншого підприємства 10 лютого. 15 лютого ці товари були продані за 140 000 грн. (без ПДВ);

є) загальний обсяг продажу у липні складав 400 000 грн. (без ПДВ), з них 40 000 грн. — експорту. У липні придбано основні виробничі фонди, які використовуються як для виробництва екс­портної, так і неекспортної продукції, на суму 100 000 грн. (без ПДВ);

є) поліграфічне підприємство займається як виготовленням рекламних проспектів, так і підручників. У червні обсяг продажів рекламних проспектів складав 20 000 грн. (без ПДВ), підручни­ків— 10 000 грн. (без ПДВ). У червні підприємство придбало папір, який використовуватиметься як для виготовлення реклам­них проспектів, так і підручників, на суму 4000 грн. (без ПДВ).

Задача

Визначити суму та строки сплати ПДВ.

Підприємство розпочало свою роботу в травні поточного ро­ку. В травні обсяг оподатковуваних операцій складав 2000 грн., у червні— 6000 грн., у липні— 10 000 грн., у серпні — 40 000 грн., у вересні — 100 000 грн., у жовтні — 60 000 грн., у листопаді — 80 000 грн., у грудні — 100 000 грн.

Задача

Визначити суму бюджетного відшкодування.

Загальна сума придбаних у звітному періоді товарів, що нале­жать до складу валових витрат підприємства, складала 20 000 грн. (без ПДВ). Загальний обсяг продажу в звітному пері­оді становить 16 000 грн. (без ПДВ), у тому числі обсяг експорт­ного продажу — 10 000 грн.

Дата добавления: 2014-01-07