Налоговая база. Основная доля доходов региональных бюджетов приходится на налоговые поступления

Региональные налоги

Основная доля доходов региональных бюджетов приходится на налоговые поступления.
К налоговым доходам региональных бюджетов относятся:
1) собственные налоговые доходы субъектов РФ;
2) отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в региональные бюджеты.
Источниками собственных налоговых доходов являются региональные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ.

Региональные налоги - это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения:
1) налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
2) порядок и сроки уплаты налога;
3) формы отчетности по данному региональному налогу.
Иные элементы налогообложения НК РФ. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы.
К региональным налогам и сборам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) транспортный налог;
3) налог на игорный бизнес;

Плательщиками налога на имущество признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество, на территории РФ.

Объектами налогообложения для Российских организаций признается:

- движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в порядке, установленном для бухучета.

Основные средства - материальные ценности.

3 вида оценки основных средств:

- первоначальная стоимость;

- остаточная стоимость;

- восстановительная стоимость.

Баланс – документ отчетности каждого предприятия. В балансе указываются основные средства в остаточной стоимости.

К объекту налогообложения не относится:

- земельные участки и иные объекты;

- имущество принадлежит указанным органам на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, в федеральном органе исполнительной власти законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, имущество используется для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база - определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухучета утвержденного в учетной политике государства.

Средняя стоимость имущества признаваемого налогооблагаемым за отчетный период определяется как частное от деления суммы, получаемой в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год.

Налоговая ставка: устанавливается законами субъектов Федерации и не может превышать 2,2%

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

2) религиозные организации;

3) общероссийские общественные организации инвалидов.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей:

Сумма исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Порядок и сроки уплаты налога:

Налог уплачивается по итогам квартала, не позднее 30 календарных дней соответствующего отчетного периода.

В эти же сроки представляются налоговые отчеты, декларации.

Декларация по итогам года должна представляться не позднее 30 марта следующего года за истекшим годом.

Задача:

В бухгалтерском учете ООО «Прогресс» числятся основные средства, остаточная стоимость которых составила на 1 января 400 000 руб, на 1 февраля 300 000, на 1 марта 350 000, на 1 апреля 250 000. Рассчитайте среднюю стоимость имущества за 1 квартал, и сумму налога на имущества организации за 1 квартал.

(400 000+300 000 + 350 000+ 250 000)/4= 325 000

325 000*2,2%*1/4= 1 787 руб.

Региональный транспортный налог глава 28 НК РФ

Налогоплательщиками признаются - л ица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения транспортным налогом:

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения;

- промысловые морские и речные суда;

- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

- транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

- в отношении воздушных транспортных средств как единица транспортного средства;

- в отношении водных несамоходных транспортных средств.

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки - устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах (РТ):

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка в рублях 2011 год.
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошад.силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВ) зарегистрированные на организацию до 100 л.с. на физ. Лица	25 10
Свыше 100 до 150 л.с.
От 150 до 250 л.с.
Свыше 250 л.с.

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогам. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога, и сумму авансового платежа самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая к уплате налогоплательщиками, являющимися физ. лицами исчисляется налоговыми органами, на основании сведении которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

ГИМС – осуществляет регистрацию всех водных транспортов.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, и налоговой ставки.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечению каждого отчетного периода, в размере 1 /4 произведения соответствующей налоговой базы, и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства или снятия транспортного средства в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых, данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика к числу календарных месяцев учетного периода.

Срок уплаты транспортного налога за 2011 год не позднее 1 ноября 2012 года. Срок уплаты авансовых платежей юридическими лицами: за 1 квартал не позднее 10 мая, за 2 квартал не позднее 10 августа, за 3 квартал 10 ноября. За год 10 февраля следующего года. Нужно подавать налоговую декларацию не позднее 1 февраля следующего года за истекшим налоговым периодом.

Задача:

Рассчитайте сумму транспортного налога, если гражданин Иванов И.И. приобрел автомобиль Нива с мощностью двигателя 80 л.с. и зарегистрировал его 5 апреля текущего года. 80*10*9/12=600 рублей.

80 мощность двигателя

10 рублей за л.с.

9 месяцев использования

12 календарных месяцев.

Дата добавления: 2014-01-06