Местные налоги

Местные органы управления представляют собой нижнее звено вертикали управления РФ, их задача состоит в регулировании социально-экономического развития, отдельных территории. Местные органы самоуправления обязаны создавать условия для нормального функционирования и развития инфраструктуры территории, социальную защиту, работу общественного транспорта, поддержку учреждений здравоохранения и образования.

Для осуществления указанных функций необходимо постоянное поступление в бюджет, к которым относятся, прежде всего, налоги.

К местным налогам относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

Земельный налог установлен в соответствии с НК (глава №31), а налог на имущество физических лиц установлен в соответствии с Федеральным законом РФ №2003-1 от 9.12.1991 г. При установлении местного налога, представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения:

- налоговые ставки в пределах установленных Федеральным, налоговым законодательством;

- порядок и сроки уплаты;

- формы отчетности, по данному местному налогу.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы, и основания для их использования налогоплательщиком.

Земельный налог (31 глава).

Налогоплательщиками налога признаются - организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, в отношении земельных участков находящихся у них, на праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения) не территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1. Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ.

2. Земельные участки, занятые, особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами археологического наследия, историко-культурных заповедников и т.д.

3. Земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности, и таможенных нужд

4. Земельные участки, занятые водными объектами в составе водного фонда.

5. Земельные участки, из состава земель лесного фонда.

Налоговая база - определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость – стоимость земельного участка, определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база - определяется в отношении каждого земельного участка. Как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января, года, являющегося налоговым периодом

Налоговая база уменьшается на не облагаемые налогом суммы в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика, на территории одного муниципального образования. В отношении земельного участка находящегося в собственности следующих категории налогоплательщиков:

1. Героев Советского Союза, Героев РФ, Полных кавалеров Ордена Славы;

2. Инвалидов имеющих 3 степени, а также лиц 1 и 2 степени инвалидности установленной до 1 января 2004 года;

3. Инвалидов с детства;

4. Ветеранов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов, боевых действий;

5. Физических лиц подверженных радиационной активности;

6. Физических лиц, непосредственно участвовавших в испытании ядерной бомбы.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, организации и предпринимателей, признаются 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал календарного года.

Налоговая ставка - устанавливается нормативно-правовыми актами, представительных органов муниципальных образований. И не могут превышать:

1. 0,3% в отношении земельных участков:

А) отнесенных к землям с/х назначения;

Б) занятых жилищным фондом, и объектами инженерной инфраструктуры;

В) приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, животноводства, а также дачного участка.

2. 1,2% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференциальных ставок.

Налоговые льготы статья 395 НК РФ.

Освобождаются от налогообложения:

1. Организации и учреждения УИС (уголовно-исполнительной);

2. Организации в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3. Религиозные Организации;

4. общероссийская организация инвалидов;

5. организация народных промыслов;

6. Физические лица, относящиеся к коренным жителям Севера, Сибири, и дальнего Востока;

7. Организации резидентов особо экономической зоны.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогам:

Сумма налога исчисляется по истечению налогового периода. Налогоплательщики организации, исчисляют сумму налога (сумму авансов платежей, самостоятельно).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами.

Сроки уплаты. В течение года предусматриваются, уплата налога, для налогоплательщика физических лиц, двумя авансовыми платежами. До 15 сентября и 15 октября.

Срок уплаты налога и авансовых платежей, устанавливается представительскими органами муниципального образования.

Налоговые декларации предоставляются не позднее 1 февраля, года следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты по авансовым платежам, по налогам в течение налогового периода, не позднее месяца следующего за истекшим сроком.

Задача:

Определите сумму земельного налога, если площадь одного кадастрового земельного участка 0,08 ГА. Когда стоимость одного квадратного метра 840 руб. ставка земельного налога. Ответ 2016 руб.

Рассчитайте сумму зем. Налога гражданина петрова являющегося инвалидом 2 группы и имеющего земельный участок площадью 800 квадратных метров, кадастровая стоимость 850 рублей. 800*850= 680 000, 680 000 - 10 000= 670 000, 670 000*0,3%=2 010

По состоянию на 1 января текущего года в ООО Мираж в составе основных средств числится ксерокс, первоначальная стоимость ксерокса составляет 22 500 руб. срок полезного использования ксерокса 3 года. Рассчитайте среднегодовую стоимость имущества за 1 квартал, если амортизация по этому ксероксу начисляется линейным методом. Сумму налога на имущество за 1 квартал.

К=1/36*100%=0,0278

22500*0,0278=625

1 января = 22 500

1 февраля = 22 500-625=21 875

1 марта = 21 875 – 625 = 20 625

(22 500 + 21 875 + 20 625)/4= 16 250

16 250*2,2%*1/4=89

ДЗ налог на имущество физических лиц рассмотреть самостоятельно

Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения покупает помещение для производственной деятельности. Должен ли он платить налог на имущество организации, или он обязан перечислять налог на имущество, как частное лицо (должен платить как частное лицо).

Организация приобрела несколько участков в целях строительства на них новых объектов. На этих участках находится строения, которые подлежат сносу, нужно ли платить с них налог на имущество.

Дата добавления: 2014-01-06