Аудит расчетных операций

Аудит кассовых и расчетных операций, контроль ведения корреспондентских счетов

Резервный фонд – это целевой источник, создаваемый за счет регулярных отчислений с прибыли предприятия. Эти средства должны находиться в высоколиквидных активах.

Таблица 3 – Аудит резервного фонда и фондов банка

Аудитором проверятся	Должно быть установлено
1. Правильность формирования ресурсов фонда.	1) соблюдение порядка создания фондов; 2) норматив и порядок отчислений соответствует Уставу и составляет не менее 15% фактически уплаченного УК, Дт 70501,70502 Кт 10701 (отчисления в резервный фонд за счет прибыли), Дт 30102,20202 Кт10701 (отчисления в резервный фонд за счет поступлений на корсчет и в кассу), Дт 10701 Кт 10207, 10208 (принято решение о капитализации части средств резервного фонда банка)
2. Правомерность использования средств резервного фонда.	1) средства служат для покрытия возможных убытков и не предусмотренных в планах банка расходов по их операциям. Направление средств резервного фонда: Дт 70501 Кт 10701; использование средств резервного фонда на покрытие убытков отчетного года: Дт 10701 Кт 70802; капитализация резервного фонда: Дт 10701 Кт 10207, 10208.

1) отсутствие накопительного счета для внесения определенной суммы от стоимости акций;

2) искусственное завышение размеров УК путем увеличения доли в нем нематериальных активов и основных средств;

1) назовите направления проверки и источники аудиторской информации;

2) что должно быть установлено при проведении аудита уставного капитала?

3) какими бухгалтерскими проводками должны быть отражены в учете операции по формированию и изменению уставного капитала банка?

4) назовите основные нарушения, допускаемые банками при совершении операций с уставным капиталом.

Определенный набор базовых услуг, без которых не мыслимо банковское учреждение, включает:

г) кассовые.
Субъектами расчетных правоотношений могут быть:

— юридические и физические лица – нерезиденты, являющиеся предпринимателями в соответствии с законодательством страны пребывания.

Согласно Инструкции Государственного Банка расчётный счёт открывается предприятиями:

в) имеющими самостоятельный баланс, т. е. являющиеся юридическими лицами.

Организациям, не являющимся юридическими лицами, хозяйственными организациями, но являющихся юридическими лицами, открывается текущий счёт.

Направления проверки	Источник информации
Проверка обоснованности, открытия и правильности ведения расчётного счёта и текущего счёта в рублях и в инвалютах резидентов и нерезидентов РФ	1) достоверность и полнота документов, необходимых для открытия расчётного счёта и текущего счёта. 2) регистрация открываемых счетов. Банк все открываемые счета регистрирует в книге регистрации счетов, которая ведётся по присвоенным номерам счетов с использованием номенклатуры счетов баланса; при регистрации клиенту присваивается порядковый номер. При закрытии проставляется дата закрытия и счёт резервируется до двух лет. 3) удовлетворительные условия хранения юридических дел клиентов. 4) соответствие порядка открытия и ведения расчётных и текущих счетов требованиям плана счетов и указаниям по его применению. В целях бухгалтерского учета денежных средств на счетах клиентов Положением №302-П предусмотрен подраздел раздела 4 «Операции с клиентами» - «Средства на счетах», в которые вошли счета: • 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности»; 406 «Счета организаций, находящихся в государственно (кроме федеральной) собственности»; 407 «Счета негосударственных организаций»; 408 «Прочие счета». Соблюдение требований законодательству по закрытию расчётных счетов и текущих счетов. Закрытие счёта производится по заявлению клиента с обязательным подтверждением сторонами остатка средств на счёте на день закрытия. Владелец счёта обязан возвратить чековую книжку с неиспользованными чеками и корешками, а в заявлении указать номер возвращаемых неиспользованных чеков. Если клиент переходит в другой банк на обслуживание, остаток средств перечисляется на счёт клиента в другом банке. При этом главный бухгалтер банка обязан тщательно проверить по документам все записи в закрываемом счёте со дня вручения последней выписки, подтвердить правильность окончательного остатка, сделать отметку в личный счёт за своей подписью.
Продолжение таблицы 4 – Аудит расчетных операций

Проверка соблюдения правил осуществления безналичных расчетов (аккредитивами, платежными поручениями, платежными требованиями, чеками, инкассовыми поручениями).	1) соблюдение требований к оформлению документов. 2) соблюдение условий сроков расчетов и других требований, предусмотренных Положением о безналичных расчётов РФ по расчётам платежными поручениями и аккредитивами.
Оценка учета расчетных операций	Правильность отражения в учете расчетных операций (Дт 405-407 Кт 20202; Дт 405-407 Кт 301). Очередность расчетов, обоснованность и законность расчётов: 1. исполнительные документы по перечислению или выдаче средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов. 2. исполнительные документы по перечислению или выдаче средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, выплата авторских вознаграждений. 3. По платежным документам по перечислению или выдача средств для расчетов по оплате труда, отчисления в Пенсионный фонд, фонд социального страхования. 4. платежи в бюджет и внебюджетные фонды. 5. Исполнительные документы по удовлетворению других денежных требований. 6. По другим платежным документам.

Для аудитора расчетных операций проверочным материалом служат юридические дела клиентов, книга регистрации счетов, лицевые счета, договора и расчетные документы. К наиболее типичным ошибкам относятся:

а) неправильное кодирование открываемых клиентам счетов;

б) неполная комплектация юридических дел клиентов;

д) нарушение лимита выдачи наличных средств;