КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Аудит кассовых операций
Расчётно-кассовое обслуживание подразумевает выдачу, приём и сохранность денежных знаков. Налично-денежные расчёты осуществляются через операционную кассу банка, в которой хранятся все наличные средства банка, предназначенные для выдачи клиентам принятые от клиента и необходимые для осуществления других кассовых операций. В состав операционной кассы входят приходно-расходные кассы, приходные, расходные кассы, кассы для размена денег, вечерние кассы, кассы пересчёта денежной выручки. Порядок проведения кассовых операций КБ регулируется документами: 1) Инструкция Госбанка СССР от 10.12 87. №23 (в редакции от 08.08.91) «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банков СССР»; 2) «Правила ведения БУ и отчётности в учреждениях банков СССР» от 30.09.87. №7; 3) «Порядок ведения кассовых операций в РФ утверждённый ЦБ РФ 22.09.93. №40 - действует для КБ только части расчётов наличными деньгами между юридическими силами; 4) Положение ЦБ РФ №318-П от 24.04.2008 «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на Территории Российской Федерации». Аудит кассовых операций включает: 1) оценка технической укрепленности денежного хранилища и кассы; 2) проверка учёта ценностей и документов в денежном хранилище; 3) документальная проверка кассовых операций; 4) сверка аналитического и синтетического учёта операций; 5) проверка правильности осуществления расчётов наличными деньгами. До начала проверки необходимо ознакомиться с обязательствами кассиров об индивидуальной материальной ответственности, которые должны быть составлены со всеми работниками кассы:
1) основные требования по технической укрепленности денежного хранилища и кассы определены письмом ЦБ РФ от 26.02.96. № 247 и проверяются управлением ЦБ РФ при выдаче разрешения на проведение кассовых операций и установления лимита остатка кассы КБ. Хранилище должно быть изолировано, в стенах, в полу - железные решётки; 2) учёт ценностей и документов в хранилище ведётся в специальных книгах отдельно по выдачи ценностей. Денежные билеты учитываются покупюрно, монеты по их достоинству. Движение денежных средств отражается в книге с указанием оборота по приходу и расходу и выведением остатка. Книга заполняется ежедневно и при закрытии хранилища подписывается руководителем, главным бухгалтером заведующим кассой. Аудитор сверяет остатки по книге с фактическим наличием денежных билетов и монет методом пересчёта. Купюры проверяют по пачкам и корешкам, монеты пересчитывают по мешкам. Проверка учета ценностей и документов в денежном хранилище завершается сверкой остатков в книгах хранилища с остатками на соответствующих счетах БУ; 3) анализ кассовых документов на правильность их оформления и законность проведения с ними операций. Аудитор выбирает форму контроля кассовых операций: сплошные проверки, выборочные, тематические проверки конкретного вида кассовых операций. При проведении документальной проверки анализируется последовательность проведения кассовых операций и организация контроля на каждой стадии проведения кассовых операций: ― заполнение документов; ― стадия проверки документов бухгалтера. Бухгалтер проверяет полноту заполнения реквизитов документа, законченность совершения операции, достоверность печати и подписи на расходных документах, контролирует состояние счёта клиента; ― проверка документов контролером, который проводит визуальную проверку, проверяет реквизиты документов, удостоверяющих личность, составляет кассовые журналы;
― совершение операций, указанных на документе кассиром. Кассир пересчитывает деньги, сверяет сумму документа с фактической суммой. Прохождение документа на каждой стадии фиксируется подписью ответственного лица. При проверке правильности оформления кассовых документов аудитор должен руководствоваться следующим: 1) кассовые операции оформляются документами установленного образца: ― приходные кассовые операции - объявлением на взнос наличными, приходными кассовыми ордерами, бухгалтерские проводки Дт 20202 Кт 40702, 42301,30102; ― расходные кассовые операции - денежными чеками, расходными кассовыми ордерами, бухгалтерские проводки Дт40702,42301,30102 Кт 20202. Недопустимо оформление операций с наличными деньгами другими заменяющими перечисленные документы; 2) кассовый документ оформляется в день совершения операции, т.е. его дата должна совпадать с датой бухгалтерской проводки. Исключение составляют денежные чеки, срок действия которых 10 дней. Проверка правильности осуществления расчетов наличными деньгами. КБ как юридическое лицо может приобретать товары и услуги за наличный расчёт. Сумма расчётов не должна превышать установленный предел (3000 рублей). При организации аудиторской проверки следует иметь в виду: 1) проверка осуществляется по авансовым отчётам и приложениям к ним товарным документам; 2) под термином «I платёж» понимают расчёты одного юридического лица с другим в один день по одному или нескольким денежным документам; 3) подтверждением расходов наличными деньгами являются: договор, счёт-фактура, накладная, копия товарного контрольного чека. Документы для аудита кассовых операций: 1) первичные кассовые документы; 2) кассовые журналы на приход и расход; 3) кассовые книги; 4) справки кассиров приходных и расходных касс; 5) выписки по л/с клиентов; 6) журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Таблица 5 - Аудит кассовых операций
Типичные нарушения: а) нарушение лимита кассы; б) нарушение предельных норм расчета наличными деньгами; в) неправильное ведение кассовых операций и их документирование; г) подчистки в приходных и расходных документах; д) непроведение инвентаризации кассы.
Контрольные вопросы: 1) объясните контрольное значение требований банка по юридическому оформлению открываемых расчетных и текущих счетов; 2) каков действующий порядок очередности платежей со счетов клиентов в банке? 3) каков порядок учета неоплаченных документов? 4) назовите возможные случаи закрытия счетов в банке и процедуру оформления закрытия счетов; 5) в каких случаях банк принимает к исполнению поручения хозорганов при отсутствии средств: на их расчетном счете, на корсчете; 6) какой контроль осуществляет банк при оплате чеков; сколько дней действителен чек? 7) объясните ответственность банка за нарушение условий аккредитива; 8) какой контроль осуществляет банк при приеме документов на инкассо? 9) какие банки имеют право совершать кассовые операции? 10) как должно быть организовано в коммерческом банке хранения наличных денег и других ценностей? 11) как производится урегулирование остатка кассы?
1.6 Аудит кредитных и депозитных операций
Дата добавления: 2014-01-06; Просмотров: 1555; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |