Бухгалтерский учёт операций с монетами

Кассир

Кассир

Специалист

=> предлагает представителю контрагента предъявить паспорт и доверенность на получение монет, оформленную согласно договору;

=> оформляет расходный кассовый ордер (РКО)на общую сумму выдаваемых монет

- по номиналу - для монет, находящихся в обращении,

- по балансовой цене (цене приобретения) - для монет старых образцов;

=> расписывается в РКО, предлагает представителю контрагента расписаться в РКО;

=> передает кассиру договор, доверенность и расходный кассовый ордер.

=> получает паспорт, проверяет соответствие выдаваемых монет записям в доверенности, договоре и расходном кассовом ордере и расписывается в нем;

=> выдает представителю юр.лица монеты и возвращает паспорт;

=> в случае отсутствия претензий к полученным монетам предлагает представителю контрагента написать на обратной стороне доверенности "Указанные в договоре № ___ от __ ___ г. монеты получены полностью, претензий не имеется", расписаться и поставить дату получения монет.

В конце дня оформляются мемориальные ордера:

· по монетам находящимся в обращении - на сумму полученного НДС, на сумму стоимости приобретения монет без учета номинала монеты и входного (уплаченного ранее) НДС, на сумму дохода от реализации без учета полученного НДС;

· по монетам старых образцов - на сумму полученного НДС, на сумму дохода от реализации без учета полученного НДС.

ПРОДАЖА МОНЕТ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

Банк, совершающий операции с монетами, обеспечивает свободный доступ физ. лиц к информации об ассортименте представленных к продаже монет, а также квалифицированную помощь и консультации по вопросам, связанным с монетами.

Операции по продаже монет из драгоценных металлов с клиентами физическими лицами осуществляются:

· за наличные денежные средства в валюте РФ;

· путем безналичного перечисления денежных средств по банковской карте.

При обращении клиента для покупки монет • специалист:

=> выясняет у клиента, какие монеты он хочет приобрести;

=> проверяет наличие интересующих клиента монет;

=> информирует клиента о действующих ценах продажи на монеты;

=> предупреждает клиента о том, что после передачи монет ему в руки в результате продажи обратный их возврат кассиру не производится;

=> при продаже монет удовлетворительного и/или неудовлетворительного состояния информирует клиента об имеющихся недостатках данных монет и о том, что банк такие монеты обратно не покупает.

В случае согласия клиента с предложенными условиями специалист:

=> уточняет у клиента способ оплаты приобретаемых им монет;

=> просит предъявить клиента карту (если оплата – по банковской карте) и документ, удостоверяющий личность.

По операциям продажи монет за счет средств по банковской карте в момент проведения операции, оформляются: мемориальный ордер, а также расходный кассовый ордер. К мемориальным ордерам, прикладываются чеки электронного терминала, являющиеся подтверждением оплаты монет, путем безналичного перечисления денежных средств по банковской карте.

Операции регистрируются в кассовом журнале по расходу.

=> в автоматическом режиме заполняет Контрольную ведомость по операциям с монетами и нумизматическими наборами;

=> распечатывает Справку о проведении операций с монетами из драгоценных металлов (нумизматическими наборами из недрагоценных металлов) и расписывается в ней;

=> выдает клиенту документ, удостоверяющий личность, карту и один экземпляр чека электронного терминала.

=> внутренним порядком передает кассиру Справку и расходные кассовые ордера.

=> получает наличные деньги (при продаже монет за наличные деньги);

=> проверяет полноту внесенной клиентом суммы в оплату монет, а также соответствие выдаваемых монет записям в Контрольной ведомости и Справке;

=> проводит визуальный осмотр монет, обращая внимание на соответствие внешнего вида монет критериям, отвечающим их состоянию;

=> просит клиента провести осмотр приобретаемых монет и подтвердить, что претензий по качеству он не имеет;

=> информирует клиента, что банк осуществляет покупку монет только «отличного» состояния в соответствии с правилами установленными банком.

=> при продаже монет удовлетворительного и/или неудовлетворительного состояния, просит клиента проставить свою подпись в соответствующем поле Справки;

=> выдает клиенту монеты и Справку.

Операции по продаже монет из драгоценных металлов могут совершаться одним операционно-кассовым работником, совмещающим функции специалиста и кассира.

При оптовой продаже возможно заключение с клиентом договора, аналогичному договорам с юридическими лицами.

ПОКУПКА МОНЕТ У ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Информация об установленных котировках на монеты и "Правила покупки монет из драгоценных металлов у физических лиц" размещаются в операционном зале банка в доступном для обозрения клиентами месте. Все операции с монетами производятся в присутствии физического лица.

Взвешивание монет производится с точностью до 0,01 грамма, измерение геометрических размеров - до 0,1 мм. Расположение весов должно обеспечивать физическим лицам возможность визуального контроля за результатами взвешивания.

Банк покупает у физических лиц только монеты отличного состояния. По распоряжению руководства Банка возможна покупка отдельных видов/наименований монет удовлетворительного и неудовлетворительного состояния при условии обеспечения их последующей реализации.

Покупка монет совершается одним работником ВСП (кассовым/операционно- кассовым), имеющим стаж работы в системе Банка не менее 1 года либо уполномоченным (должностной инструкцией) на проведение оценки выкупаемых Банком монет.

При обращении клиента для продажи монет

работник, осуществляющий операции покупки монет:

=> знакомит клиента с котировками покупки монет у физических лиц и Правилами покупки монет у физических лиц;

=> просит Клиента предъявить документ, удостоверяющий личность;

=> проверяет внешний вид монет и оригинальную упаковочную комплектацию на соответствие имеющимся в его распоряжении специализированным материалам;

=> проверяет наличие повреждений и дефектов на поверхности монет. При необходимости сверяет геометрические и весовые параметры монет по Таблице технических параметров монет из драгоценных металлов либо специализированным материалам;

=> в случае отрицательного результата осмотра монеты возвращает монеты клиенту;

=> заполняет в автоматическом режиме Контрольную ведомость по операциям с монетами из драгоценных металлов и нумизматическими наборами;

=> распечатывает Справку по операции с монетами из драгоценных металлов (нумизматическими наборами). В случае единовременной продажи клиентом монет нескольких наименований в Справке указывается информация по каждому наименованию продаваемых монет.

=> выдает клиенту денежную наличность за выкупленные монеты, Справку и возвращает документ, удостоверяющий личность.

Для оценки состояния покупаемых у клиента дорогостоящих монет (массой чистого золота свыше 150 г, серебра - от 3000 г) работник ВСП, осуществляющий операции выкупа монет, дополнительно привлекает одного из работников ВСП, в обязанности которого входит проведение оценки выкупаемых монет. Указанные работники совместно проводят оценку монет, предъявленных клиентом, и при соответствии параметров монет установленным требованиям оформляют Заключение на монеты из драгоценных металлов с проставлением в ней своих подписей.

Данное правило распространяется и на оценку состояния покупаемой партии любых монет, общая стоимость которой по цене покупки превышает 100 тыс. руб., за исключением российских инвестиционных монет.

Заключение операционного дня по операциям с монетами из драгоценных металлов:

=> по операциям с юр.лицами подводятся итоги по оформленным:

- приходным кассовым ордерам на сумму номинала монет, находящихся в обращении и на сумму стоимости монет, вышедших из обращения, приобретенных у контрагента;

- расходным кассовым ордерам на сумму номинала монет, находящихся в обращении и на сумму стоимости монет, вышедших из обращения, выданных контрагенту;

=> по операциям с физическими лицами:

- автоматизированной системой формируются итоги Контрольной ведомости по совершенным за день операциям с монетами из драгоценных металлов, в т.ч. в разрезе работников ВСП, совершавших операции с монетами из драгоценных металлов.

На основании итогов Контрольной ведомости каждый работник ВСП, совершавший операции с монетами из драгоценных металлов, по своим операциям формирует в автоматическом режиме и распечатывает:

- приходные кассовые ордера (в 1 экз.) на сумму наличных денежных средств, принятых от клиента в оплату за монеты (отдельно на монеты находящиеся и вышедшие из обращения);

- расходные кассовые ордера (в 1 экз.) на сумму наличных денежных средств, выданных клиенту за приобретенные монеты (отдельно на монеты находящиеся и вышедшие из обращения).

На основании оформленных кассовых ордеров операции регистрируются в кассовых журналах.

Совершение операций, бухгалтерский учет, хранение монет, эмитированных каким-либо иностранным государством, вне зависимости, находятся они в обращении или нет, производятся аналогично операциям, бухгалтерскому учету, хранению, предусмотренным для монет старых образцов.

Операции с наборами монет качества «анциркулейтед» осуществляются и отражаются в бухгалтерском учете исходя из стоимости единицы монетной продукции в наборе. При этом реализация монет, укомплектованных в наборы, по отдельности не производится.

Большинство экспертов сходятся во мнении, что вложение в дра­гметаллы с целью сохранения и приумножения своих сбе­режений имеет смысл только при расчете на долгосрочную перспек­тиву. Длительные вложения себя оправдывают. Во-первых, сбережения защищены от инфляции, во-вторых, драгметаллы дают определенную прибыль за счет роста цен на мировом рынке.

Данное направление в России становится все более популярным, поэтому для банков работа с драгоценными металлами в любом их представлении - перспективный и выгодный вид деятель­ности.

Для учёта операций используются следующие счета:

- 47414 810 (П) - "Платежи по приобретению и реализации памятных монет". На счете ведется учет разницы между ценой реализации (без НДС) и номинальной стоимостью монет из драгоценных металлов. Аналитический учет ведется в разрезе наименования монет, номинала и года выпуска;

- 47415 810 (А) - "Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты". На счете ведется учет разницы между ценой приобретения (без НДС) и номинальной стоимостью монет из драгоценных металлов. Аналитический учет ведется в разрезе наименования монет, номинала и года выпуска;

- 47422 810 (П) - "Расчеты с клиентами по реализации монет из драгоценных металлов". На счете ведется учет сумм, поступивших от клиентов при продаже монет. Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе наименования монет, номинала и года выпуска;

- 47423 810 (А) - "Расчеты по оплате за приобретенные монеты из драгоценных металлов". На счете ведется учет сумм, уплаченных контрагентам, Банку России при покупке монет. Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе наименования монет, номинала и года выпуска;

- 60309 810 (П) - "Налог на добавленную стоимость начисленный";

- 60309 810 (П) - "Налог на добавленную стоимость полученный";

- 60310 810 (А) - "Налог на добавленную стоимость уплаченный";

Покупка банком монет из драгоценных металлов

В соответствии с ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация на территории РФ монет из драгоценных металлов, являющихся валютой РФ или валютой иностранных государств, за исключением коллекционных монет.

Таким образом, рассмотрим два варианта бухгалтерского учета операций приобретения монет из драгоценных металлов.

1. Учет операций приобретения монет из драгоценных металлов, не облагаемых НДС.

Оплата монет из драгоценных металлов, приобретаемых банком у Банка России, оформляется следующими проводками:

- Дт 47423 810

- Кт корреспондентский счет - на сумму платежа банка при покупке монет (по отпускной цене при покупке у Банка России).

Получение приобретенных у Банка России монет из драгоценных металлов на основании приходного кассового ордера:

- Дт 20202 810

- Кт 47423 810 - на сумму номинальной стоимости монет.

И одновременно:

- Дт 47415 810

- Кт 47423 810 - на сумму разницы между стоимостью монет по цене приобретения (отпускной ценой при покупке у Банка России) и номинальной стоимостью.
2. Учет операций приобретения монет из драгоценных металлов, облагаемых НДС.
Оплата монет из драгоценных металлов, приобретаемых банком у Банка России, оформляется следующими проводками:

- Дт 47423 810

- Кт корреспондентский счет - на сумму платежа банка при покупке монет (по отпускной цене при покупке у Банка России).

Получение приобретенных у Банка России монет из драгоценных металлов на основании приходного кассового ордера:

- Дт 20202 810

- Кт 47423 810 - на сумму номинальной стоимости монет.

И одновременно:

- Дт 47415 810

- Кт 47423 810 - на сумму разницы между стоимостью монет по цене приобретения (отпускной ценой при покупке у Банка России) без НДС и номинальной стоимостью;

- Дт 60310 810

- Кт 47423 810 - на сумму НДС (если операция облагается НДС).

Продажа банком монет из драгоценных металлов

Рассмотрим операцию реализации банком монет из драгоценных металлов.

1. Учет операций реализации монет из драгоценных металлов, не облагаемых НДС.
Оплата приобретения клиентом монет из драгоценных металлов:

-Дт 20202 810, банковский счет клиента, корреспондентский счет

- Кт 47422 810 - на сумму стоимости монет по цене реализации.

Прием платежей от физических лиц в оплату приобретения монет из драгоценных металлов должен осуществляться с применением контрольно кассовой техники.

Выдача из хранилища оплаченных монет на основании РКО:

- Дт 47422 810

- Кт 20202 810 - на номинальную стоимость монет из драгоценных металлов.

И одновременно:

- Дт 47422 810

- Кт 47414 810 - на сумму разницы между стоимостью монет по цене продажи, установленной банком, и номиналом монеты;

- Дт 47414 810

- Кт 47415 810 - на сумму остатка по счету 47415 810;

- Дт 47414 810

- Кт 70601 810 (16306) - на сумму полученного дохода.

2. Учет операций реализации монет из драгоценных металлов, облагаемых НДС.
Оплата приобретения клиентом монет из драгоценных металлов:

- Дт 20202 810, банковский счет клиента, корреспондентский счет

- Кт 47422 810 - на сумму стоимости монет по цене реализации.

Выдача из хранилища оплаченных монет из драгметаллов на основании РКО:

- Дт 47422 810

- Кт 20202 810 - на номинальную стоимость монет из драгоценных металлов.

В случае если операция облагается НДС:

- Дт 47422 810

- Кт 60309 810 - на сумму НДС полученного.

И одновременно:

- Дт 47422 810

- Кт 47414 810 - на сумму разницы между стоимостью монет по цене продажи, установленной банком, и номиналом монеты (а также полученного НДС, если операция облагается НДС);

- Дт 47414 810

- Кт 47415 810 - на сумму остатка по счету 47415 810;

- Дт 47414 810

- Кт 70601 810 (16306) - на сумму полученного дохода.

Дата добавления: 2014-01-06