Особливості податкового обліку валових доходів та валових витрат

Податковий облік ведеться з метою нагромадження даних про валові доходи та валові витрати банку і використовується для складання податкової звітності.

Порядок ведення податкового обліку визначається банком самостійно.

Податковий облік може здійснюватись:

- позасистемне;

- на позабалансових рахунках;

- на балансових рахунках.

При позасистемному веденні податкового обліку зміст будь-якої операції, яка згідно із Законом України “Про оподаткування прибутку підприємств” відноситься до валових доходів або валових витрат, відображається двічі: спочатку за відповідними рахунками фінансового обліку, а потім позасистемне. Такий підхід передбачає, що в кінці звітного періоду різниця між доходами та витратами (рахунки класів 6, 7) визначає економічну суму прибутку за фінансовим обліком, а різниця між валовими доходами та валовими витратами – прибуток як об’єкт оподаткування.

Організація обліку валових доходів та валових витрат на позабалансових рахунках передбачає відкриття рахунків у розрізі статей податкової декларації. Ці рахунки відкриваються банком самостійно та до звітності не включаються.

При веденні банком обліку валових доходів та валових витрат на позабалансових рахунках банк може поєднати фінансовий облік із податковим у такий спосіб:

1) відкрити нові балансові рахунки, номери яких визначаються банком самостійно і не включаються до фінансової звітності;

2) ввести аналітичні рахунки.

Нові балансові рахунки податкового обліку відкриваються у розрізі аналітичних субрахунків згідно з додатковою декларацією та додатків до неї (обороти та залишки за цими рахунками до звітності не включаються).

Доцільно відкривати рахунки податкового обліку у класі 8 Плану рахунків.

Виконуючи бухгалтерські проведення щодо нарахування податку на прибуток, слід ураховувати, що у фінансовому обліку це є витратна стаття банку.

Основні балансові рахунки, передбачені для ведення обліку податку на прибуток, такі:

- 7900 (А) Податок на прибуток;

- 3621 (П) Відстрочений податок на прибуток;

- 3521 (А) Відстрочений податок на прибуток;

- 3620 (П) Кредиторська заборгованість за податком на прибуток.

Одним із застосовуваних на практиці методів ведення податкового обліку є відкриття до балансових рахунків окремих аналітичних рахунків, за якими обліковуються суми, які включаються та не включаються до оподаткованої бази. За даним методом визначна сума прибутку до оподаткування відбувається за двома складовими частинами:

- суми, що відносяться безпосередньо до рахунків доходів і витрат, які включаються до валових доходів та валових витрат за аналітичними рахунками;

- решта сум, що підлягають включенню до оподатковуваної бази, які простежуються за окремими рахунками, за якими ці операції відображуються.

Дата добавления: 2014-01-06