Одночасно

Д-т 9812

К-т 9910

До власних боргових цінних паперів банків належать також ощадні (депозитні) сертифікати. Вони можуть випускатися як строкові (під певний договірний процент на визначений термін) або до запитання. Ощадні сертифікати бувають іменні та на пред’явника.

Дохід за ощадними сертифікатами виплачується за умови пред’явлення їх для оплати у банк, що є їх емітентом.

У разі, якщо власник сертифіката вимагає повернення депонованих коштів за строковим сертифікатом раніше зазначеного в ньому строку, то йому виплачується знижений процент, рівень якого визначається на договірних умовах при внесенні депозиту.

Облік ощадних (депозитних) сертифікатів, емітованих банком здійснюється за балансовим рахунком № 3320 «Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком».

Нарахування витрат проводиться щомісячно з відображенням сум за рахунком № 3328 «Нараховані витрати за ощадними (депозитні) сертифікати, емітовані банком».

З 1 січня 1999 року в діючий План рахунків введено рахунки № 3326 «Неамортизований дисконт за ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком» та № 3327 «Неамортизована премія за ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком».

Ці зміни означають, що облік за даним видом боргових цінних паперів здійснюється в розрізі складових, тобто номіналу, дисконту, премії. Такий порядок, як уже зазначалося, характерний для обліку інших типів цінних паперів, що придбані банком у портфель на продаж та на інвестиції.

Література: [3], [8], [9], [11], [16], [22].

Контрольні питання:

1. Чому відповідає первісна вартість придбаних акцій у майбутньому періоді?

2. Чим є відрахування до резервів під знецінення цінних паперів?

3. За рахунок чого формується портфель цінних паперів банку на продаж?

4. Які чинники враховуються при віднесенні цінних паперів до портфелю банку на продаж?

5. Що таке дисконт та премія?

6. Яким чином обліковують боргові цінні папери банку?

7. Яким чином в бухгалтерському обліку в банках обліковується амортизація дисконту та премії?

8. Який метод є обов’язковою нормою облікової політики банку щодо обліку довгострокових інвестицій?

9. Що є основною метою випуску банком векселів?

ТЕМА 9 ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ БАНКІВ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІ

Мета: розкрити зміст поняття валютна операція та класифікацію валютних операцій, визначити характеристику рахунків для запису валютної позиції банку, розглянути відображення в обліку операцій з іноземною валютою за дорученням клієнтів та міжбанківських валютних операцій.

9.1 Поняття та класифікація валютних операцій банку.

9.2 Характеристика рахунків для запису валютної позиції.

9.3 Облік операцій в іноземній валюті, що виконуються з дорученням клієнтів банку.

9.4 Облік міжбанківських обмінних операцій в іноземній валюті.

Дата добавления: 2014-01-06