Виды и функции налогов

Понятие, признаки и содержание института налога

В соответствии со статьей 6 Налогового кодекса Республики Беларусь, налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с ввозом (вывозом) товаров на территорию (с территории) Республики Беларусь.

Не являются налогами, сборами (пошлинами) платежи, осуществляемые в рамках отношений, не регулируемых Налоговым кодексом Республики Беларусь и иными актами налогового законодательства, а также платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства.

Косвенными налогами признаются налог на добавленную стоимость и акцизы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь или нормами международных договоров Республики Беларусь.

Плательщики налогов, сборов (пошлин), взимаемых в республиканский бюджет таможенными органами, и отдельные элементы обложения применительно к таможенным платежам могут определяться Налоговым кодексом Республики Беарусь, Таможенным кодексом Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь от 3 февраля 1993 года «О Таможенном тарифе» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1993 г., № 13, ст. 126; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 3, ст. 15) и (или) актами Президента Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь, в том числе международными договорами Республики Беларусь, формирующими договорно-правовую базу таможенного союза.

В Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы. Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные Налоговым кодексом Республики Беларусь либо Президентом Республики Беларусь и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь и обязательные к уплате на соответствующих территориях.

При анализе института налога можно выделить следующие признаки, присущие налогу:

• Установление налогов только на основании действующего законодательства;
• Обязательность налогов;
• Безвозмездность уплаты налогов;
• Денежная форма уплаты налогов;
• Получателем налога является государство в лице государственного (республиканского) либо местных бюджетов;
• Плательщиками налогов выступают физические и юридические лица.

В Республике Беларусь налоги подразделяются на республиканские и местные налоги.

В соответствии со статьей 8 Налогового кодекса Республики Беларусь, к республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на прибыль;
• налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
• подоходный налог с физических лиц;
• налог на недвижимость;
• земельный налог;
• экологический налог;
• налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
• сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;
• оффшорный сбор;
• гербовый сбор;
• консульский сбор;
• государственная пошлина;
• патентные пошлины;
• таможенные пошлины и таможенные сборы.

В соответствии со статьей 9 Налогового кодекса Республики Беларусь, к местным налогам и сборам относятся:

• налог за владение собаками;
• курортный сбор;
• сбор с заготовителей.

В качестве функций налога признается:

• фискальная функция – то есть, за счет налогообложения формируется республиканский бюджет и местные бюджеты;
• регулятивная функция – то есть, налогообложение, в силу своей специфики, используется как инструмент воздействия со стороны государства на определённые составляющие экономической или социальной сферы государства;
• Распределительная функция – то есть, распределение совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями;
• Контрольная функция;
• Стимулирующая функция;
• Сдерживающая функция – то есть целенаправленное сдерживание темпов воспроизводства посредством увеличения ставок налогов или введения дополнительных налогов;
• Воспроизводственная функция – то есть, аккумуляция средств на восстановление используемых ресурсов.
• Социальная функция – то есть, поддержание социального равновесия путём уменьшения неравенства в реальных доходах отдельных групп населения.

Дата добавления: 2014-01-07