Налоговая декларация

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. (ст. 249 НК РФ)

НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ

НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Понятые вызываются в количестве не менее двух человек.

В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля на договорной основе может быть привлечен специалист, обладающий специальными знаниями и навыками, не заинтересованный в исходе дела.

Специалист может привлекаться для участия в проведении следующих мероприятий налогового контроля: осмотра, выемки документов и предметов.

Участие лица в качестве специалиста не исключает возможности его опроса по этим же обстоятельствам как свидетеля.

В необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового контроля на договорной основе может быть привлечен переводчик.

Переводчиком является не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода или лицо, понимающее знаки немого или глухого физического лица.

Переводчик может привлекаться для участия в проведении следующих мероприятий налогового контроля: допроса свидетеля, осмотра, выемки документов и предметов.

Переводчик обязан явиться по вызову назначившего его должностного лица налогового органа и точно выполнить порученный ему перевод.

Переводчик предупреждается об ответственности за отказ или уклонение от выполнения своих обязанностей либо заведомо ложный перевод, о чем делается отметка в соответствующем протоколе, которая удостоверяется подписью переводчика.

При проведении действий по осуществлению налогового контроля вызываются понятые.

Понятые могут быть вызваны для участия в следующих мероприятиях налогового контроля: осмотра, выемки документов и предметов.

В качестве понятых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе дела физические лица. Не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых органов.

Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты действий, производившихся в их присутствии. Они вправе делать по поводу произведенных действий замечания, которые подлежат внесению в протокол.

В случае необходимости понятые могут быть опрошены по указанным обстоятельствам.

Отказ переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, осуществление переводчиком заведомо ложного перевода, влекут ответственность.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные ТРУ или имущественные права, выраженных в денежной или натуральной формах.

1 этап проверки: Проверку следует начинать с изучения учётной политики организации по признанию доходов для целей налогообложения.

Организации имеют право признавать для целей налогообложения доходы от реализации:

методом начисления (по отгрузке); кассовым методом (по оплате).

При проверке необходимо убедиться в правомерности применения кассового метода. Организация имеет право применять кассовый метод, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации без НДС не превысила 1 млн. руб. за квартал.

При проверке необходимо иметь в виду, что датой признания дохода (при кассовом методе) является день поступления средств на счета в банках, в кассу, а при методе начисления - дата отгрузки товара.

2 этап проверки: Устанавливается полнота и своевременность отражения доходов от реализации. При проведении проверки следует учитывать, что доходом от реализации признаётся выручка от реализации как собственного производства, так и ранее приобретённых товаров, выручка от реализации имущества, имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчётами за реализацию в денежной и натуральной форме. Из выручки исключаются суммы налогов: НДС и акцизы.

Для целей налогообложения имущество, работы, услуги, имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество передающему лицу.

Если цена реализации выражена в валюте, то доход от реализации определяется как произведение суммы, выраженной в иностранной валюте, на курс рубля, установленный ЦБ РФ на дату реализации. Если плательщик использует метод начисления, то возникающие положительные (отрицательные) курсовые разницы учитываются в составе внерелизационных доходов (расходов).

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учёта.

3 этап проверки: При проверке необходимо обратить внимание на доходы, которые налогоплательщик не должен включать в состав доходов для целей налогообложения.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы (ст. 251 НК):

· в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

· в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом «О безвозмездной помощи»

· в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности;

· доходы налогоплательщиков, являющихся российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи полученные в связи с организацией и проведением данных игр;

· и др.

При проверке используются различные методы: встречная проверка, связь с таможенной службой и т.д.

Особое внимание необходимо обратить на порядок применения ст. 40 НК РФ (проверка учредительных документов, расчёт отклонения цен по сделкам, документы на экспорт/импорт (грузовая таможенная декларация, договоры с иностранными партнёрами), данные отделов статистики, ценообразования и т.д.)

ИЗУЧЕНИЕ УЧЁТНОЙ ПОЛИТИКИ

(ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ)

НАЛОГОВЫЕ РЕГИСТРЫ УЧЁТА ДОХОДОВ

Дата добавления: 2014-01-07