Аудит квартальной и годовой бухгалтерской отчетности

2.

1.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия могут иметь место прочие доходы и расходы.

К прочим доходам и расходам относятся:

- операционные доходы и операционные расходы;

- внереализационные доходы и расходы;

- чрезвычайные доходы и расходы.

Синтетический учет прочих доходов и расходов ведется на счете 91,99.

Цели аудита прочих доходов и расходов:

1. проверить правильность отнесения доходов к прочим доходам в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации»; проверить правильность отнесения расходов к прочим расходам в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации».

2. формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по счету 91,99.

Источники информации для аудита:

1) Первичные документы: договоры аренды, выписки банка с расчетного и валютного счетов, приходные и расходные кассовые ордера, исполнительные листы, договоры страхования, акты на списание основных средств, нематериальных активов, материалов и др.

2) Регистры: Ж-О по счетам 91,99; Главная книга.

3) Бухгалтерская отчетность и учетная политика.

Аудитор составляет план и программу аудиторской проверки и выполняет следующие процедуры:

1) оценивается правильность и обоснованность отнесения поступившего имущества и денежных средств к доходам предприятия. Аудитор должен признать доходами поступления активов, погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала предприятия.

2) оценка правильности и обоснованности отнесения выбытия к расходам. Расходами признается уменьшение экономической выгоды в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала предприятия.

3) проверяется организация аналитического и синтетического учета прочих доходов и расходов.

Типичные нарушения и ошибки:

1. Необоснованное отнесение выбытий к прочим расходам;

2. необоснованное отнесение поступления к прочим доходам.

Ежемесячно на 99 счете предприятие выявляет результат деятельности.

Цели аудита:

1. Проверить правильность выявления финансовых результатов и реальность получения прибыли или убытков.

2. Формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по счетам 99, 84.

Источники информации:

1) Первичные документы: приходные и расходные кассовые ордера, выписки банка с расчетного и валютных счетов, расчеты налогов: НДС, налог на прибыль, акциз, расчеты реализации и торговой надбавки, расчеты расходов на продажу, приходящиеся на реализованные товары и др.

2) Регистры: Ж-О по счетам 99, 84, Главная книга.

3) Бухгалтерская отчетность: «Отчет о прибылях и убытках», учетная политика.

Аудитор составляет план и программу аудиторской проверки и выполняет следующие процедуры:

1. проверяется правильность отражения на счете 90 финансового результата от продажи.

2. проверяется организация ведения раздельного учета чрезвычайных доходов и чрезвычайных расходов, т.е. на отдельных субсчетах счета 99.

3. проверяется своевременность и законность включенных в состав прибылей или убытков сумм выявленных в отчетном периоде на относящихся к прошлым периодам.

4. проверяется правильность отражения на счете 99 конечного результата финансово-хозяйственной деятельности предприятия за месяц.

Дт 99 Кт

Сн – убыток или Сн - прибыль

1. прочие расходы 1. прибыль от продаж

2. ЧР 2. ЧД

3. налог на прибыль 3. прочие доходы

Обороты Дт Обороты Кт

Ск Ск

По окончании года счет 99 закрывает

А) прибыль Дт 99 Б) убыток Дт 84

Кт 84/1 Кт 99

5. проверяется правильность расчета налога на прибыль (налоговая база, ставки).

6. анализируется отчет о прибылях и убытках: проверяется соответствие статей отчета, установленным требованиям; сумма прибыли в отчете должна быть равна сумме прибыли в Главной книге и балансе.

В ходе аудита могут быть выявлены типичные нарушения и ошибки:

1) неправильное выявление результата по счету 90;

2) неправильный расчет налога на прибыль;

3) неправильный учет чрезвычайных доходов и расходов и др.

В зависимости от выявленных нарушений и ошибок аудитор корректирует программу.

Итоги всей работы предприятия обобщаются в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерская отчетность – система показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный промежуток времени в таблицах установленной формы.

Цели аудита:

1. Проверить отражение в бухгалтерской отчетности финансовое положение предприятия и соответствие финансовой отчетности требованиям ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и Инструкции Минфина РФ «О порядке заполнения форм отчетности».

2. Раскрытие в отчетности предприятия всех аспектов учетной политики.

3. Взаимоувязывание и непротиворечивость показателей отдельных форм отчетности.

Источники информации для аудита:

- все данные синтетического и аналитического учета используемые для составления бухгалтерской отчетности.

- Главная книга.

- Приказ об учетной политике предприятия.

- Формы бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение, пояснительная записка.

Последовательность проведения аудита:

- все формы бухгалтерской отчетности проверяются по форме, по существу и арифметически;

- проводится анализ взаимосвязи всех форм отчетности.

- сопоставляются данные годовой отчетности с данными квартальной и текущей отчетности.

- оценивается влияние событий, произошедших после составления баланса на финансовую отчетность и их отражение в отчетности (исправление отчетных данных, как текущих, так и прошлого года производится в бухгалтерской отчетности, составленной за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных).

Типичные нарушения и ошибки:

1. несоответствие данных годовой отчетности квартальной и текущей отчетности.

2. несопоставимость показателей за соответствующий период

3. заполнение не всех реквизитов и др.

Дата добавления: 2014-01-07