Аудит собственных средств организации

2.

1.

Все юридические или физические лица в соответствии с законодательством РФ обязаны уплачивать налоги и сборы в бюджеты разных уровней.

Основными налогами, которые уплачивают предприятия, формирующие федеральный бюджет являются: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, акцизы, отчисления во внебюджетные социальные фонды и др.

От своевременности, правильности и полноты расчетов предприятий с бюджетом по налогам и сборам зависит пополняемость бюджета, а следовательно экономическая мощь государства.

Поэтому аудиту налогообложения предприятий уделяется большое внимание.

Цели аудита налогообложения:

1. Проверить правильность определения налогооблагаемой базы, правильность расчета налогов, своевременность уплаты налогов и подачи налоговых деклараций в соответствии с действующим законодательством (НК РФ).

2. Формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по счетам 19 «НДС по приобретенным ценностям», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 90, 99.

Источники информации для аудита:

Первичные документы: счета – фактуры, ТТН, счета, накладные, налоговые декларации; расчеты по налогам и сборам; платежные поручения на уплату налогов и другие;

Учетные регистры: Книга покупок, Книга продаж, Ж-О по счетам 19; 68; 90/3,4,6; 60; 51; 70 и др., Главная книга.

Бухгалтерская отчетность, Учетная политика предприятия.

Аудиторские процедуры:

Аудит расчетов с бюджетом может быть полностью выделен в самостоятельный раздел (этап) аудиторской проверки организации или осуществлен частично в ходе проверки по другим разделам.

Например, в ходе проверки по разделу «выручка от продажи продукции (работ, услуг)» удобно проверить и правильность определения суммы НДС, начисленного от продажи товаров, продукции, а также правильность расчета налогов, исчисляемых от

При необходимости аудитор корректирует план и программу аудиторской проверки.

Кроме аудита налогообложения на предприятии может проводиться налоговый аудит.

Под налоговым аудитом понимается выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты налогов и других платежей в бюджеты различных уровней.

Проведение налогового аудита не освобождает экономический субъект от налогового контроля, осуществляемого должностными лицами в пределах их компетенции.

Выполнение работ по налоговому аудиту может включать несколько этапов, в частности: а) предварительную оценку существующей системы налогообложения экономического субъекта; б) проверку и подтверждение правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды.

Этап проверки и подтверждения правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет может проводиться как по всем налогам и сборам, так и по отдельным их видам и вопросам, которые интересуют лицо, заказавшее проведение налогового аудита. При проведении работ осуществляется проверка налоговой отчетности, представленной экономическим субъектом по установленным формам, а также правомерности использования налоговых льгот. Сведения, содержащиеся в налоговой отчетности, проверяются и анализируются путем их сопоставления с данными синтетических и аналитических регистров бухгалтерского учета и отчетности.

Налоговый аудит должен проводиться аудиторской организацией с профессиональной добросовестностью и тщательностью.

Все работодатели обязаны уплачивать налоги во внебюджетные социальные фонды от суммы доходов, выплаченных работником.

Цели аудита:

1. Проверить правильность определения налогооблагаемой базы по каждому работнику, правильность расчета налога, своевременность уплаты налогов во внебюджетные социальные фонды и подачи налоговых деклараций в соответствии с гл. 24 НК РФ.

2. Формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по счету 69.

Источники информации:

1. Первичные документы: расчетно-платежные ведомости, лицевые счета, индивидуальные карточки сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных налогов во внебюджетные социальные фонды, а также сумм налогового вычета (заводятся на каждого работника на год), налоговые декларации.

2. Учетные регистры: Ж-О по счету 69, Главная книга.

3. Бухгалтерская отчетность и учетная политика предприятия.

Аудитор составляет план и программу аудиторской проверки, выполняет следующие аудиторские процедуры:

1. Аудитор знакомится с расчетом налогов во внебюджетные социальные фонды, поверяет соответствие сумм, указанных в индивидуальных карточках данным бухгалтерского учета.

2. Проверяет полноту и правильность определения налоговый базы для исчисления налогов во внебюджетные социальные фонды.

3. Аудитор оценивает правильность применения налоговых льгот, правильность применения ставок, взносов во внебюджетные социальные фонды.

4. Оценивает правильность ведения бухгалтерского учета по налогам во внебюджетные социальные фонды.

5. Проверяет своевременность представления деклараций по налогам во внебюджетные социальные фонды в налоговую инспекцию и своевременность уплаты налога в полном объеме – налог уплачивается ежемесячно, до 15 числа следующего за отчетным месяцем.

В ходе аудита могут быть выявлены типичные нарушения и ошибки:

- неправильное применение налоговой ставки;

- неправильное определение налоговой базы;

- несвоевременная уплата налога;

- не предоставление налоговой декларации в налоговый орган.

При необходимости аудитор корректирует план и программу аудиторской проверки.

1. Цели проверки, источники информации и последовательность проведения аудита уставного капитала.

2. Цели проверки, источники информации и последовательность проведения аудита резервного и добавочного капиталов.

Дата добавления: 2014-01-07