Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Экономическая сущность и виды отчетности банка


СИСТЕМАХ

АВТОМАТИЗИРОВАННЫХ БАНКОВСКИХ

ТЕМА 12. ПОДГОТОВКА БУХГАЛТЕРСКОЙ

(ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ В

 

Составление отчетности является завершающим этапом всего учетного процесса. Отчетность обобщает и представляет информацию деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм и показателей.

Можно выделить следующие виды отчетности, составляемой банком, как юридическим лицом: бухгалтерскую (финансовую); пруденциальную; статистическую.

Согласно НСФО 1 «Представление финансовой отчетности» (НСФО 1), утвержденному постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2007 г. № 300, требования которого обязательны для исполнения всеми кредитно-финансовыми организациями, финансовая отчетность является структурированным представлением информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности банка и движении его денежных средств.

Согласно Инструкции о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка от 26 июня 2007 г. № 198 бухгалтерскую (финансовую) отчетность можно классифицировать:

· по охвату на:

– индивидуальную – характеризует финансовое состояние и результаты деятельности отдельного хозяйствующего субъекта – банка. Составляется банком на основании данных его подразделений и филиалов, не являющихся самостоятельными юридическими лицами;

– консолидированную – составляется банком с учетом его дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц.

· по периодичности составления на:

– годовую – составляется за отчетный год;

– промежуточную – составляется за период короче полного отчетного года [9].

Кроме того, по назначению (представлению пользователям) бухгалтерскую (финансовую) отчетность банка можно подразделить на:

– внутреннюю отчетность – удовлетворяет информационные потребности менеджеров и руководителей самого банка в процессе принятия ими управленческих решений;



– внешнюю отчетность – служит источником информации для внешних пользователей о финансовой устойчивости, результатах финансовой и хозяйственной деятельности, платежеспособности экономического субъекта. Внешняя отчетность подлежит обязательной публикации в средствах массовой информации, специальных изданиях и буклетах и называется публичной. Перед опубликованием отчетность подвергается обязательной аудиторской проверке, цель которой состоит в подтверждении достоверности отчетных данных [3, с. 404].

Формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности должно строиться на соблюдении таких основных подходов, как полнота отражения за отчетный период всех операций банка и результатов инвентаризации активов и обязательств; тождество данных аналитического учета данным синтетического учета за отчетный период.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность банка отражает финансовые результаты операций и других событий, объединяя их в широкие категории в соответствии с их экономическими характеристиками. Эти категории представлены такими элементами финансовой отчетности, как активы, обязательства, капитал, доходы, расходы.

Согласно НСФО 1 «Представление финансовой отчетности» комплект бухгалтерской (финансовой) отчетности банка включает:

· бухгалтерский баланс;

· отчет о прибыли и убытках;

· отчет об изменении капитала;

· отчет о движении денежных средств;

· примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность банка должна быть представлена в рамках одного опубликованного документа, а каждая форма отчетности – содержать обязательную обозначающую информацию:

· наименование банка, а также изменения в этой информации по сравнению с предыдущей отчетной датой;

· охватывает ли финансовая отчетность отдельный банк или является консолидированной финансовой отчетностью;

· отчетную дату или период, охватываемый финансовой отчетностью;

· валюту представления;

· уровень точности, использованный при представлении сумм в финансовой отчетности.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется ежегодно и составляется за отчетный год. Отчетным годом для банков является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно, для вновь созданных банков – с даты их государственной регистрации в Национальном банке Республики Беларусь по 31 декабря включительно.

Конкретные сроки представления финансовой отчетности устанавливаются законодательством.

Помимо финансовой отчетности банк может представлять пользователям другие отчеты, в которых описываются и объясняются основные характеристики финансовых результатов деятельности банка, его финансового положения, изменения условий деятельности и их последствия. В таких отчетах может содержаться обзор инвестиционной политики банка, направленной на поддержание достигнутого уровня и дальнейшее повышение эффективности работы, а также прочая информация, которая может быть полезной пользователям финансовой отчетности.

Сбор и обработка банками информации осуществляются по следующим направлениям:

· бухгалтерский учет;

· наличное денежное обращение;

· валютное регулирование (в том числе внешнеэкономическая деятельность, разработка платежного баланса);

· надзорная деятельность;

· кредитные отношения (в том числе состояние кредитного рынка, процентные ставки по кредитам).

Банки Республики Беларусь представляют в Национальный банк Республики Беларусь также следующие формы отчетности:

· форма 1701 «Средние процентные ставки кредитно-депозитного рынка»;

· форма 1702 «Сведения о составе кредитных вложений в экономику и операциях по финансовому лизингу»;

· форма 0520 «Отчет о кассовых оборотах»;

· форма 1032 «Отчет об операциях с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте»;

· форма 2501 «Сведения об исполнении кредитных договоров» и др.

В целях осуществления надзора за соблюдением банками нормативов безопасного функционирования и других пруденциальных требований, установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также анализа их финансового состояния с учетом требований НСФО, банки представляют в Национальный банк Республики Беларусь пруденциальную отчетность.



Пруденциальная отчетность представляет собой совокупность сведений о деятельности банка, соблюдении установленных нормативов безопасного функционирования, полноте и своевременности создания специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе (условным обязательствам), финансовом состоянии и эффективности работы банка.

Пруденциальная отчетность подразделяется на отчетность о соблюдении пруденциальных норм и аналитическую пруденциальную отчетность.

Отчетность о соблюдении пруденциальных норм включает в себя отчетность о соблюдении нормативов безопасного функционирования, установленных для банков, о формировании и использовании специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, включая резерв на покрытие возможных убытков по портфелям однородных кредитов, специального резерва под обесценивание ценных бумаг и специального резерва на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе (условным обязательствам).

Основными ее видами являются:

· форма 2801 «Расчет достаточности нормативного капитала»;

· форма 2807 «Отчет о размере специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе»;

· форма 2809 «Расчет ликвидности»;

· форма 2820 «Сведения о кредитных рисках по инсайдерам и взаимосвязанным с ними лицам»;

· форма 2826 «Отчет о состоянии открытой позиции банка по валютному риску»;

· форма 2829 «Отчет о выполнении нормативов безопасного функционирования» и др.

Аналитическая пруденциальная отчетность включает в себя отчетность о деятельности банка, его финансовом состоянии и эффективности работы, ликвидности и качестве активов. В составе аналитической пруденциальной отчетности банки представляют отчетность по форме 28216 «Отчет об активах и обязательствах, чувствительных к изменению процентной ставки».

 

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Со склада | Системы сбора и представления банковской отчетности

Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 325; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



ПОИСК ПО САЙТУ:


Рекомендуемые страницы:

Читайте также:
studopedia.su - Студопедия (2013 - 2021) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление
Генерация страницы за: 0.004 сек.