Виды доходов организации

Тема №2. Налог прибыль организаций

Разовые регулярные

Госпошлина (есть событие заплатили) все остальные

НДФЛ, если получен доход, кроме заработной платы

v В зависимости от использования: Общие и спец налоговые режимы

v В зависимости от МЕХАНИЗМА ВЗИМАНИЯ: Прямые и Косвенные

Элементы НАЛОГА

1) Налогоплательщик (субъект налога) -

2) Объект налогообложения - предмет, в том числе действие подлежащие обложению.

3) Налоговая база – стоимостное выражение объекта налогообложения

4) Налоговая ставка- размер налога на единицу обложения

5) Налоговая льгота- полное, либо частичное освобождение от налогообложения плательщика в соответствии с действующим законодательством.

6) НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД- срок по истечении которого окончательно формируется налоговая база и определяется конечный размер налогового обязательства.

7) Отчетный период – срок по истечении которого налогоплательщиком уплачиваются авансовые платежи и предоставляется соответствующая отчетность.

Виды налоговых льгот:

v Налоговая амнистия

v Налоговые каникулы

v Унификация налогообложения (УСН, ЕНВД)

v РАССРОЧКА, ОТСРОЧКА ПЛАТЕЖА

v Инвестиционные налоговые кредиты

v Налоговые вычеты и т.д

1. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА, ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налог является федеральным и регулируется гл. 25 НК РФ

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

– российские организации;

– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских г. Сочи в 2014 г., а также организации, перешедшие на специальные режимы и организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ является денежное выражение прибыли

Различают следующие виды доходов

1гр. ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ Т.Р.У И ИМУЩ.ПРАВ(ВЫРУЧКА)Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений в денежной и натуральной формах (ст. 249).	ДОХОДЫ
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ	· От долевого участия в деят-ти других организаций · Положит курсовая разница, при купле-продаже иност валюты · От сдачи имущества в аренду, включая зем.участки · Безвозмездно полученное имущество · Проценты, полученные по договорам банковского вклада, дивиденды, % по займам и кредитам · Штрафы, пени, неустойки, полученные от других организаций · Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде
ДОХОДЫ НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ при налогообложении	· в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; · в виде имущества, полученных в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; · взносы в УК организации · полученные по договору кредита или займа · полученные в рамках целевого финансирования · полученные безвозмездно, в соответствии с ФЗ «О благотворительности»

Налогоплательщик имеет право УМЕНЬШИТЬ ДОХОДЫ на ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫЕ РАСХОДЫ.

1. Расходы, связанные с производством и реализацией Т.Р.У и имущественных прав	В том числе •мат.расходы- любые затраты связанные с приобретением материалов и т.д •расходы на оплату труда •амортизация •прочие расходы (закрытый перечень расходов прописан НК РФ: НИОКР, сертификация, освоение природных ресурсов, реклама)
2.ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ расходы	· на содержание ПЕРЕДАННОГО ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ ИМУЩЕСТВА · Выплаченные %, дивиденды по долговым обязательствам · Отрицат. курсовая разница, полученная при купле-продаже иностр. валюты · Штрафы, пени, неустойки, полученные от других организаций · Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде · Расходы на организацию выпуска ценных бумаг · Судебные расходы · Расходы на услуги банков и т.д
3.Расходы НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ при налогообложении	· Штрафы, пени и иные санкции, перечисленные в бюджет · Дивиденды и иные суммы выплаченные за счет чистой прибыли · Сверхнормативные платежи организации · В виде сумм налогов предъявленных к вычету налогоплат-м покупателю Т.Р.У (НДС. Акцизы) · Мат помощь работникам, выписанная за счет средств спец назначения или целевых поступлений

Схема определения налоговой базы

Внереал. дох – внереализ. расходы = Прибыль от внереализ операций
	Дох от реал Т.Р.У- расходы связ-е с произв. и реал-ей = Прибыль от реализации

Дата добавления: 2014-01-07