ИП встают на учет по месту жительства

Тема № 3. НДС (гл. 21 НК РФ)

СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Ставка	Объект
20 %	Основная ставка
9%	Если дивиденды получены рос.организациями от российских
15 %	Если дивиденды получены иностранной компанией от российской и наоборот
В ОТНОШЕНИИ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
10 %	Доходы от сдачи в аренду судов, самолетов, иных подвижных транспортных средств в связи с осущ-ем международных перевозок багажа, грузов и пассажиров
20 %	С любых иных доходов
0 %	Для ЦБ РФ, по операциям связанным с денежно-кредитным регулированием

Ставка, предусмотренная для рос. организаций распределяется 18 % в бюджеты субъектов, 2 % в федеральный. Поступления от иных ставок зачисляются в доход федерального бюджета.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД – год; Отчетный – квартал, полугодие и 9 месяцев года.

Налоговая декларация по итогам ОТЧЕТНОГО периода предоставляется не позднее 28 ДНЕЙ со дня их окончания. По итогам НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА не позднее 28 марта года следующего за истекшим подается Налоговая декларация. Уплата налога произ-ся в те же сроки, что и предоставление налоговой декларации. Также по налогу предусмотрены авансовые платежи в срок до 28 числа каждого месяца.

Декларации предоставляются 4 раза: за 1 квартал – до 28 апреля, 2 квартал- до 28 июня, 3 квартал- до 28 октября. Годовая до 28 марта.

· Плательщики НДС. Объекты налогообложения и порядок определения налоговой базы.

Плательщиками НДС признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, т.е условно всех налогоплательщиков можно разделить на 2 группы.

· Плательщики внутреннего НДС, уплачиваемого при реализации товаров на территории РФ

· Плательщики ввозного НДС, т.е НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров на территорию РФ

Налогоплательщики НДС обязаны встать на учет в налоговой инспекции по месту регистрации, организация – по месту своего нахождения или нахождения ее обособленного подразделения.

В соответствии со ст.145 НК РФ организации и предприятия могут быть ОСВОБОЖДЕНЫ ОТ ОБЯЗАННОСТИ ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС, если суммы их выручки за 3 последующих предшествующих календарных месяца не превышает 2млн.руб, без учета НДС.

Для подтверждения права на освобождение необходимо представить следующие документы:

· Выписку из бух баланса

· Выписку из книги продаж

· Выписка из книги учета доходов и расходов и хоз.операций,только для ИП

· Копия журнала полученных и выставленных счет-фактур.

ОБЪЕКТАМИ ОБЛОЖЕНИЯ ПРИЗНАЮТСЯ

1. Реализация Т.Р.У. на территории РФ.

2. Передача Т.Р.У.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Налоговая база ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ при каждой конкретной операции.

НДС, взимается с каждого акта продажи

Налоговая База – стоимостная характеристика объекта

Налоговая база определяется в следующем порядке

v При реализации Т.Р.У – стоимость Т.Р.У исчисленная исходя из цен указанных в сделке между сторонами

v При выполнении Строит.монт.работ база определятся как стоимость вып-х работ, указанных в работе

v При оказании услуг на основе договоро гражданско-правового характера – база опр-ся как сумма вознаграждения, полученная по данному договору

v При ввозе товаров на таможенную территорию РФ – база определяется как: сумма там.стоимости товаров, подл-е уплате таможенные пошлины+акцизы( только по подакцизным товарам)

v При международных перевозках БАЗА ОПР-СЯ как стоимость всей услуги по перевозке

Ставки НДС

Основная ставка – 18 %.

10 % - льготная ставка, применяется при реализации:

1. Продов.товаров (продукты первой необходимости)

2. Детских товаров(список закрытый и полностью прописан НК РФ)

3. периодическая печать, учебные издания связанные с образованием, наукой и культурой

4. изделия медицинского предназначения

0 % -применяется при реализации:

1. товаров, перемещаемых в режиме экспорта, транзита

2. при реализации драг.металлов, произведенных из лома или отхода и реализуемых Гос.фонду драг металлов и камней РФ, ЦБ РФ и банкам

3. выполнение работ в космическом пространстве

4. реализация Т.Р.У для официального пользования иност.дип.представительствами.

В целях применения Налоговых вычетов, а также чтобы выделить суммы НДС ИЗ цены товаров. Работ, услуг ПРИМЕНЯЮТСЯ РАСЧЕТНЫЕ СТАВКИ по НДС.

Они определяются следующим образом: 1) 2)

Операции не подлежащие налогообложению

1. Взносы в уставный капитал

2. Передача имущества НКО для выполнения ею уставной деятельности

3. Реализация лекарственных средств и изделий мед предназначения (которые относятся к жизненно необходимым лекарственным препаратам по списку Правительства РФ)

4. Услуги по уходу за больными, престарелыми, инвалидами

5. Некоторые виды банковских операций

6. Услуги по страхованию

7. Услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях

8. Реализация продуктов питания произведенных дошкольными, специализированными столовыми

9. Операции, связанные с обращением российской, иностранной валюты

10. Услуги по перевозке пассажиров и т.д

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ по НДС

Каждый налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные НК РФ налоговые вычеты.

Налоговые вычеты -это это та сумма, которая заложена в расходные операции организации(входной НДС).

Входной НДС - это тот налог, который предъявлен поставщиком Т.Р.У дополнительно к цене.

Вычетам подлежат

1) Сумма налога. предъявленная при приобретении Т.Р.У и имущественных прав на территории РФ

2) Сумма налога, уплаченная налоговыми агентами

3) Сумма налога, предъявленная продавцами иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах РФ

4) Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в случае возврата товара или отказа от них

5) Сумма налога, уплаченная по расходам на командировки и представительским расходам

Дата добавления: 2014-01-07