Типовые хозяйственные операции по заработной плате

Учет расчетов с персоналом по заработной плате.

Для учета расчетов с персоналом по оплате труда в Плане счетов предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - балансовый, как правило, пассивный. Сальдо представляет собой сумму заработной платы, которую предприятие должно выплатить своим работникам. По кредиту счета отражаются суммы начисленных доходов работникам по всем основаниям в соответствии с действующей системой оплаты труда. По дебету отражаются суммы удержаний из заработной платы и погашение задолженности по заработной плате.

Структура счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» представлена на рис. 2.

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит	Д Е Б Е Т	К Р Е Д И Т	Дебет
		Начальное сальдо: задолженность по заработной плате работникам предприятия за предыдущий месяц
50, 51	1) Погашена задолженность персоналу по заработной плате за предыдущий месяц
		2) Начислен аванс персоналу за первую половину месяца	20,…
50,51	3) Погашена задолженность персоналу за первую половину месяца
		4) Начислена заработная плата за вторую половину месяца	20,…
		5) Начислено пособие по больничному листу	69-1-1
		6) Начислены отпускные	20,… или 96-1
		…
68-1	10) Удержан НДФЛ
	…
	Дебетовый оборот	Кредитовый оборот
		Конечное сальдо: задолженность по заработной плате работникам предприятия за текущий месяц

Рис. 2. Структура счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

1) Начислена заработная плата за отработанное время (кроме отпускных, единовременного вознаграждения по результатам работы за год):

Д 20 (23,25,26,44, 08,…) – К 70;

Счет № 20 «Основное производство» (заработная плата основных производственных рабочих, занятых выпуском основной продукции предприятия);

Счет № 23 «Вспомогательное производство» (заработная плата основных рабочих, занятых во вспомогательном производстве);

Счет № 25 «Общепроизводственные расходы (заработная плата вспомогательных рабочих и администрации цеха);

Счет № 26 «Общехозяйственные расходы» (заработная плата работников общезаводских служб и администрации предприятия);

Счет № 44 «Расходы на продажу»;

Счет № 08 «Вложения во внеоборотные активы».

2) Начислен резерв на выплату отпускных:

Д 20, … – К 96-1;

Счет № 96 «Резервы предстоящих расходов»:

счет № 96-1 «Резерв на выплату отпускных».

3) Начислен резерв по единовременному вознаграждению по результатам работы за год: Д 20, … – К 96-2;

Счет 96-2 «Резерв на выплату единовременного вознаграждения по результатам работы за год»

4) Начислены отпускные: Д 96-1 – К 70;

5) Начислено единовременное вознаграждение по результатам работы за год: Д 96-2 – К 70;

6) Начислено пособие по больничному листу за счет средств социального страхования: Д 69-1-1 – К 70;

9) Начислены дивиденды: Д 84 – К 70;

Счет № 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

10) Удержан налог на доходы физических лиц: Д 70 – К 68-1:

Счет № 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

счет № 68-1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

11) Удержана сумма по исполнительному листу: Д 70 – К 76-1;

Счет № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

счет № 76-1«Расчеты по исполнительным листам».

12) Погашена задолженность работникам предприятия по оплате труда наличными (безналичным путем): Д 70 – К 50 (51);

Счет № 50 «Касса»;

Счет № 51 «Расчетные счета»;

13) Депонированы вовремя не полученные доходы работников предприятия: Д 70 – К 76-4;

Счет № 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

14) Возвращена на расчетный счет невыплаченная сумма заработной платы: Д 51 – К 50.

Следующий материал был выслан в качестве раздаточного материала по теме «Учет расчетов по обязательному социальному страхованию».

Раздаточный материал по теме:

«Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению»

В Плане счетов бухгалтерского учета для учета ЕСН и страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предусмотрен счет № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». На этих счетах синтетического учета целесообразно открыть следующие счета аналитического учета:

68-2 «Расчеты с Федеральным бюджетом по ЕСН;

69- 1 «Расчеты с Фондом социального страхования»;

69-1-1 «Расчеты по ЕСН с Фондом социального страхования»;

69-1-2 «Расчеты по страховым взносам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

69-2 «Расчеты по страховым взносам с Пенсионным фондом РФ»;

69-2-1 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ по финансированию страховой части трудовой пенсии»

69-2-2 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ по финансированию накопительной части трудовой пенсии»

69-3 «Расчеты по ЕСН с Фондом обязательного медицинского страхования»;

69-3-1«Расчеты по ЕСН с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»;

69-3-1 «Расчеты по ЕСН с территориальным фондом обязательного медицинского страхования»;

Ставки ЕСН

-------------------------------------------------------------------------------------------------
|Налоговая база | Федеральный | Фонд |Фонды обязательного медицинского| Итого |
| на каждое | бюджет | социального | страхования | |
|физическое лицо| | страхования |--------------------------------| |
| нарастающим | | Российской |Федеральный фонд|Территориальные| |
|итогом с начала| | Федерации | обязательного | фонды | |
| года | | | медицинского | обязательного | |
| | | | страхования | медицинского | |
| | | | | страхования | |
|---------------+---------------+---------------+----------------+---------------+----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
-------------------------------------------------------------------------------------------------/
До 280 000 20,0 процента 2,9 процента 1,1 процента 2,0 процента 26,0 процента
рублей
От 280 001 56 000 рублей + 8 120 рублей + 3 080 рублей + 5 600 рублей + 72 800 рублей +
рубля до 7,9 процента с 1,0 процента с 0,6 процента с 0,5 процента с 10,0 процента с
600 000 рублей суммы, суммы, суммы, суммы, суммы,
превышающей превышающей превышающей превышающей превышающей
280 000 рублей 280 000 рублей 280 000 рублей 280 000 рублей 280 000 рублей
Свыше 600 000 81 280 рублей + 11 320 рублей 5 000 рублей 7 200 рублей 104 800 рублей +
рублей 2,0 процента с 2,0 процента с
суммы, суммы,
превышающей превышающей
600 000 рублей 600 000 рублей.

Дата добавления: 2014-01-07