Синтетический учет движения материальных ресурсов

- поступление;

- отпуск в производство;

- передача в качестве пая в УК;

- безвозмездно.

Отпуск материальных ресурсов осуществляется на основе первичных документов:

- лимитно-заборная карта (используется, если структурное подразделение получило определенное количество);

- требование-накладная (для получения сверхлимита, нужно приложить акт или извещение о причине получения брака, при увеличении производственных мощностей извещение не требуется); подписывает начальник цеха.

Лимитно-заборная карта может выписываться в одном или трех экземплярах (в цех, отдел снабжения, на склад).

Получать МПЗ может только материально ответственное лицо. Есть список лиц, которые могут разрешать получать ресурсы. В конце месяца лимитно-заборная карта сдается в бухгалтерию.

Для получения материальных ресурсов оформляется накладная, после этого МПЗ числятся за структурными подразделениями. В конце месяца составляется акт, который передается в бухгалтерию, где составляются оборотные ведомости.

Остатки структурное подразделение может вернуть на склад.

Внутреннее перемещение осуществляется по накладной.

Приобретение МПЗ:

Счет15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» балансовый, активный.

Сальдо представляет собой сумму МПЗ, находящиеся в пути, но принадлежащих данному предприятию.

По дебету отражается сумма полученных заказов по отправленным МПЗ поставщикам заказчику, по кредиту – поступление МПЗ на баланс.

Счет15 является калькуляционным, на котором формируется фактическая себестоимость. Дебет: транспортно-заготовительные расходы, расходы по доведению до состояния пригодного для использования (в отличие от счета 07).

Транспортно-заготовительные и прочие расходы могут учитываться на отдельном субсчете счета10 и ан счете15.

К60 - акцепт платежа (согласны оплатить)

Д15

Д19

Варианты учета транспортно-заготовительных расходов отражается в учетной политике.

Отпуск в производство:

Цена продажи

К15 - материальные ресурсы поступили (оприходованы)

Д10

Отклонение от Sфакт

Д16

Д10 – К15 - при оприходовании (в течение месяца после поставки)

Отпуск материальных ресурсов.

Д20,23,25,26,08…

Если отклонение не значительно, можно списать на основное производство.

Продажа материальных ресурсов.

К	Д 91 К	Д
	1. Стоимость МПЗ по цене приобретения	3. Выручка
	3. Отклонение в стоимости МПЗ (91-2)
68-3	4. НДС (91-3)
99 (99-1)	5. Прибыль (91-9)
	ДО	КО

В соответствии с принципом осторожности, МПЗ начисляются по наименьшей оценке.

Создается резерв под снижение стоимости МПЗ: Д91(91-2) – К14

Списывается резерв: Д14 – К91(91-1)

Следующий материал был выслан в качестве раздаточного материала по теме МПЗ.

Раздел 3. Учет хозяйственных средств предприятия.

3.1. Учет материалов:

3.1.1. Основные положения по учету материалов.

3.1.2. Учет поступления материалов.

3.1.3. Учет отпуска материалов в производство.

3.1.4. Учет выбытия материалов.

3.1.2. Учет поступления материалов.

15 Заготовление и приобретение материалов
Кредит	Дебет	Кредит	Дебет
Начальное сальдо
	1) Акцептован счет за отгруженные в адрес предприятия материалы	3) Получены материальные ресурсы на склад по учетной цене
	2) Акцептован счет за доставку материальных ресурсов транспортной компанией	4) Начислено отклонение фактической себестоимости заготовления материальных ресурсов от учетной цены
70, 68-2, 69, 02, …	4) Начислены расходы по доведению материальных ресурсов до состояния пригодного к использованию
Дебетовый оборот	Кредитовый оборот
Конечное сальдо

Дебетовое сальдо – сумма акцептованных счетов за отгруженные в адрес предприятия материалы, которые находятся в пути (т.е еще не получены на склад предприятия).

Дебетовый оборот – фактическая себестоимость заготовления материалов в текущем периоде.

Кредитовый оборот – фактическая себестоимость полученных на склад предприятия материалов в текущем периоде.

3.1.3. Учет отпуска материалов в производство.

10 Материалы
Кредит	Дебет	Кредит	Дебет
Начальное сальдо
	1) Получены материалы на склад в текущем периоде по учетной цене	2) Отпущены материалы в производство в текущем периоде по учетной цене в соответствующей оценке	20, 25-1, 25-2, 26, 44, …
Дебетовый оборот	Кредитовый оборот
Конечное сальдо

Дебетовое сальдо – сумма запасов материалов на складе по учетной цене

Дебетовый оборот – сумма материалов, поступивших на склад в текущем периоде по учетной цене.

Кредитовый оборот – сумма материалов, отпущенных со склада в производство в текущем периоде по учетной цене, в соответствующей оценке.

3.1.4. Учет выбытия материалов.

91 Прочие доходы и расходы
Кредит	Дебет	Кредит	Дебет
	1) Списана сумма реализованных материалов по учетной цене в соответствующей оценке (91-2)	3) Выставлен счет покупателю (91-1)
	2) Списана часть отклонения фактической себестоимости от учетной цены, приходящаяся на сумму реализованных материалов (91-2)
68-3	4) Начислен НДС для перечисления в бюджет (91-2)
(99-1)	5) Начислена прибыль от реализации материалов	5”) Начислен убыток от реализации материалов	(99-2)
Дебетовый оборот	Кредитовый оборот

Если Д > Р, то получаем прибыль.

Если Р > Д, то получаем убыток.

Дебетовый оборот – соответствует годовому обороту прочих расходов и прибылей.

Кредитовый оборот – соответствует годовому обороту прочих доходов и убытков.

Задача.

Имеется следующая информация о поступлении и отпуске материальных ресурсов на предприятии:

Дата	Движение	Цена, руб./ед.	Количество, ед.
	Сальдо на начало	1,0
	Поступило	1,1
	Отпущено
	Поступило	1,16
	Отпущено
	Поступило	1,26

Требуется рассчитать себестоимость запасов и себестоимость отпущенных материалов.

Дата добавления: 2014-01-07