Конспект лекций по дисциплине

Соглашение о разделе продукции.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции введена с 1 января 2004 г. Федеральным законом от 6 июня 2003 г. № 65-ФЗ. Порядок исчисления и уплаты налога регламентируется положениями гл. 26.4 НК РФ. Соглашение определяет все ус­ловия, связанные с пользованием недрами.

Согласно согла­шению право на пользование недрами может быть ограниче­но, приостановлено или прекращено. Соглашение о разделе продукции (СРП) является договором, по которому Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в СРП, и на ведение связанных с этим работ.

Инвестор обязуется осуществить проведение работ за свой счет и на свой риск. СРП определяет все необходимые условия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения. Соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении СРП.

Доля государства в общем объеме произведенной продукции по условиям такого соглашения должна составлять не менее 32% от общего количества произведенной продукции. Так же соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.

Налогоплательщик должен представить в налоговые органы соглашение о разделе продукции и решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соответствии с Законом Российской Федерации "О недрах" и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.

Режим СРП предусматривает:

- ограниченный срок действия (в течение срока действия СРП);

- ограниченный круг лиц, на которые он распространяется (инвесторы по СРП);

- особый перечень уплачиваемых налогов и особый порядок их исчисления.

Налоговая база определяется отдельно по каждому со­глашению. Налоговая база при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений определяется как коли­чество добытых полезных ископаемых в натуральном выра­жении (в единицах массы или объема), при этом налоговая ставка установлена в размере 340 руб. за 1 т с коэффициен­том, характеризующим динамику мировых цен на нефть — К_ц.

Коэффициент ежемесячно рассчитывается налогоплатель­щиком по формуле:

Кц = (Ц – 15) х Р/261;

где Ц — средний за налоговый период уровень цен нефти сырой марки «Юралс" в долларах за 1 баррель;

Р — среднее значение за налоговый период курса долла­ра к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ.

Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все календарные дни в соответствующем налоговом периоде.

Эти уровни цен нефти ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводятся через официальные источники информации. При отсутствии указанной информации в официальных источниках средний уровень цен определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Рассчитанный коэффициент (Кц) округляется до четвертого знака. Сумма налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти и газового конденсата исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки, исчисленной с учетом коэффициента (Кц), и величины налоговой базы.

При выполнении соглашений о разделе продукции нало­говые ставки установлены в размерах, как это приведено по ставкам налога на добычу полезных ископаемых, кроме нефти и газового конденсата, с коэффициентом 0,5. Налого­вая ставка при добыче нефти и газового конденсата с коэффициентом 0,5 ус­танавливается соглашением только до достижения предель­ного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата. Если соглашением установлен предельный уро­вень коммерческой добычи нефти и газового конденсата, то при достижении такого уровня налоговая ставка применяет­ся с коэффициентом К = 1, который не изменяется в течение всего срока действия соглашения.

При выполнении соглашений о разделе продукции упла­чивается налог на прибыль. Объектом налогообложения при­знается прибыль, полученная налогоплательщиком в налого­вом периоде. Доходом налогоплательщика признается сто­имость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору, с учетом условий соглашения. Стоимость прибыльной про­дукции рассчитывается с учетом расходов, предусмотренных программой работ и сметой расходов.

В случае если стороной соглашения является объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, доход, полученный каждой организацией, являющейся участником указанного объединения, определяется пропорционально доле соответствующего участника в общем доходе такого объединения за отчетный (налоговый) период.

Дата добавления: 2014-01-07