Контроль и ревизия операций по счетам в банке

Все взаиморасчеты с покупателями и заказчиками, с поставщи­ками и подрядчиками и с другими юридическими лицами осуществ­ляются через расчетные счета банков и других кредитных организа­ций, с которыми заключаются договоры на банковское обслуживание. Расчетный счет открывается после регистрации организации по раз­решению налоговой инспекции по месту нахождения организации и других фискальных органов. Для удобства расчетов и уменьшения предпринимательского риска организации часто открывают несколько расчетных счетов в нескольких банках.

Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете ведут на счете 51 «Расчетный счет».

Основанием для записей в бухгалтерском учете являются выпис­ки банка и приложенные к ним документы — платежные поручения. Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется Центральным банком Российской Федерации в соот­ветствии с Положением о безналичных расчетах в РФ от 12 апреля 2001г.№2-П.

Все сданные в банк и поступившие оттуда платежные поручения записываются в журнал регистрации платежных поручений. На пос­леднем экземпляре платежного поручения, который остается в бух­галтерии организации, ставится штамп «Принято к исполнению» с указанием даты.

Целью ревизии расчетов с банком является установление закон­ности произведенных операций и их целесообразность, контроль за сохранностью денежных средств, обоснованностью полученных и использованных ссуд, своевременностью их погашения, соблюде­ние платежно-расчетной дисциплины.

Банк не принимает платежные поручения и чеки при отсутствии каких-либо реквизитов, поэтому проверка в основном сводится к опре­делению обоснованности и законности выставленных или получен­ных платежных поручений.

В процессе проверки выполняются следующие процедуры: сверяют даты и суммы остатков последнего дня предыдущих
выписок с датами и суммами первого дня последующих
выписок и таким образом проверяют наличие всех выписок
за период и отсутствие пропусков в операциях на расчетном
счете. Такую процедуру необходимо выполнить по каждому
открытому расчетному счету, при этом устанавливают причину
и целесообразность перечисления денежных средств проверяе­мой организации с одного расчетного счета на другой;

проверяют наличие оправдательных документов (платежных
поручений, платежных требований и др.) по каждой строке
выписок банка; в платежных поручениях проверяют, соответствует ли назна­чение платежа той корреспонденции счетов, которая должна
быть указана первоначально на выписке банка, а затем пере­несена в бухгалтерские регистры. При этом нужно обратить
внимание на нетипичные бухгалтерские проводки, когда с рас­
четного счета (51) делается корреспонденция на счета затрат
(20,26 и др.) или издержки обращения (44), а также на счет 99
«Прибыли и убытки»; проверяют наличие и законность договоров, счетов и других
документов, которые указываются в реквизите платежного
поручения «Назначение платежа»; в случае отсутствия на платежных поручениях отметки банка об исполнении и при обнаружении подчисток и исправлений
производят запрос копий документов в обслуживающем банке
и проверяют достоверность сомнительных реквизитов; удостоверяются в своевременности оприходования денег
в кассу по выпискам банка и приложенным к ним докумен­там, по графе с корреспонденцией счетов, коду операций
разграничивают банковские операции на денежные и без­
наличные. При этом выясняют, нет ли случаев, когда деньги,
полученные в банке по чекам, отражены как безналичные рас­
четы с транспортными организациями, предприятиями связи,
с бюджетом. Факты несоответствия дат получения и оприхо­дования денег, несоблюдения нумерации ордеров, непогаше­ния прилагаемых к ним документов должны насторожить ревизора; проверяют платежеспособность организации, выясняют причины просрочки в расчетах с поставщиками и разными
кредиторами, обеспеченность имуществом ссуд, полученных
в банках; проверяют полноту и соответствие платежных поручений
и других документов записям в выписках банка и тем самым
убеждаются в целесообразности перечисления сумм другим
организациям; проверяют достоверность и законность операций, относимых
на издержки (оплата за услуги, списание канцелярских при­надлежностей и т.п.); исследуют случаи несвоевременных расчетов с поставщиками,
так как бывают случаи постепенного, искусственного созда­ния кредиторской задолженности в целях дальнейшего при­своения денежных средств.

Дата добавления: 2014-01-07