Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности

Тема 2. СОСТАВ, ЭТАПЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ И МЕЖДУНАРОДНОЙ ПРАКТИКЕ

П Л А Н

1. Состав финансовой отчетности в России и международной практике. Элементы бухгалтерской (финансовой) отчетности

2. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности

3. Виды искажений бухгалтерской отчетности. Способы выявления и исправления ошибок (ПБУ 22/2010).

Составлению бухгалтерской отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа. Рассмотрим важнейшие этапы (процедуры) составления годовой бухгалтерской отчетности.

Первый этап – инвентаризация. Инвентаризация, согласно учетной политике, может проводиться с любой периодичностью (ежемесячно, раз в квартал и др.), но обязательно перед составлением годового отчета. При этом инвентаризацию незавершенного производства и полуфабрикатов собственного производства, готовой продукции и товаров на складах, материалов рекомендуется проводить не ранее 1 октября, затрат в незавершенном производстве – не ранее 1 декабря, основных средств – не ранее 1 ноября. Инвентаризация отдельных видов основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет. Результаты годовой инвентаризации должны обязательно найти отражение в Главной книге за декабрь месяц. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными б/учета отражаются на счетах б/учета.

Второй этап включает проверку записей на счетах б/учета, а также проверку расчетов с покупателями, поставщиками и другими контрагентами. Возникающие сторнировочные записи также отражаются в Главной книге декабря месяца.

Цикл учетной работы за любой месяц (в межотчетном периоде) можно разделить на 3 части:

1) составление бухгалтерских проводок на основании первичных документов, накопительных, группировочных ведомостей;

2) перенос всех фактов хозяйственной деятельности организации за месяц из первичных документов в регистры б/учета (например, в журнал регистрации хозяйственных операций и др.);

3) формирование информации об объектах б/учета на счетах Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров.

В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по большинству счетов выводятся остатки. По активно – пассивным счетам, например 60,62, 68,71, 76 и др. надо исчислять развернутое сальдо.

Счета 25, 26, 28, 40,94 ежемесячно закрываются, их обороты по дебету и кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует.

Счета 90, 91, 99 закрываются один раз в конце года. При выводе промежуточного финансового результата счета 90 и 91 сальдо не имеют, поскольку для их балансирования используются соответственно субсчета 90/9 и 91/9.

Показатели Главной книги используются для составления отчетности.

Для сверки данных аналитического и синтетического учета, а также для сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам составляют оборотно – сальдовые ведомости по всем синтетическим счетам и отдельно по аналитическим счетам.

Третий, четвертый и пятый этапы включают в себя закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции, а также выявление финансового результата.

Шестой этап предполагает внесение в Главную книгу уточнений по выявленным хозяйственным событиям после отчетной даты или отражение этих уточнений в Пояснительной записке к годовому отчету согласно требованиям ПБУ 7/98 и 8/2010.

На седьмом этапе составляют итоговую оборотную ведомость по счетам Главной книги, охватывающей все исправительные и дополнительные записи, которая является основой для составления форм отчетности.

Восьмой и девятый этапы связаны с завершающей проверкой годовой бухгалтерской отчетности и ее утверждения уполномоченным органом управления организацией.

Дата добавления: 2014-01-07