Основные этапы аудита

ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТА, ЭТАПЫ ЕГО ПРОВЕДЕНИЯ.

Прикладное ПО

Прикладное ПО – комплекс программ, предназначенных для решения задач определенного класса в конкретной предметной области.

Программы	Пояснение	Примеры
Текстовые процессоры	Программы для создания, редактирования и оформления текстовых документов	Microsoft Word
Табличные процессоры	Программы, позволяющие выполнять операции над данными, представленными в табличной форме	Microsoft Excel 1С: Бухгалтерия
СУБД	Средства ввода, поиска, размещения и выдачи больших массивов данных	Microsoft Access
Компьютерная графика и анимация	Средства создания неподвижных и движущихся изображений	Paint Adobe Photoshop CorelDraw
Средства создания презентации	Программы создания и показа наборов слайдов	Microsoft PowerPoint
Средства коммуникаций	Программы для работы в компьютерной сети	Internet Explorer Outlook Express The Bat!
Системы автоматизированного проектирования (САПР)	Средства проектирования электронных схем, машин, механизмов	AutoCad КОМПАС
Обучающие программы	Помогают процессу обучения	Клавиатурные тренажеры Тесты
Игры	Программы для организации досуга и обучения	Стратегии Лабиринты Логика

1.3 Инструментальное ПО

Инструментальное ПО – совокупность программ, используемых в процессе разработки новых программ. Продукты данного класса должны поддерживать все технологические этапы процесса проектирования, программирования, отладки и тестирования программ.

Программы	Пояснение	Примеры
Трансляторы	Переводчики программ языков программирования и машинные коды
Отладчики	Средства поиска и исправления ошибок
Языки программирования	Средства создания программ для компьютера	Basic Pascal
Интегрированные среды разработки приложений	Объектно-ориентированные языки программирования	Visual Basic, Delphi

В 1986 г. была разработана нормативная модель процесса аудита, в основу которой были положены общепринятые стандарты аудита.

Эта модель предполагает пять этапов, охарактеризованных в табл. 3.1.

Таблица 3.1.

Этап аудита	Краткое содержание выполняемых работ
1. Предварительная деятельность (подготовительный этап)	Принятие решений по следующим вопросам: принять нового клиента или отказать ему; при положительном решении установить усло­вия работы (продолжительность, оплата и др.); подобрать штат
2. Планирование аудита	Наиболее сложный этап, включающий: получение сведений о клиенте; предварительную аналитическую проверку (экспертизу); предварительную оценку СВК, масштабов работ; оценку аудиторского (общего) риска; завершение экспертизы и оценки предваритель­ных данных; разработку общего плана (стратегии) аудита; определение оптимального доверия к СВК; разработку соответствующих процедур тестиро­вания СВК (тестов средств контроля); разработку независимых процедур тестирования; составление программы (тактики) аудита
3. Процедуры аудита	Оценка системы бухгалтерского учета и СВК, используемых в организации: проведение тестирования данных систем; окончательная оценка эффективности СВК; корректировка программы аудита (при необходи­мости)
4. Независимые процедуры	Сбор аудиторских доказательств (рабочих докумен­тов аудитора), необходимых в дальнейшем для фор­мирования мнения аудитора об отчетности: проведение независимых тестовых операций; проведение аналитических проверочных про­цедур; проведение тестов оборотов по синтетическим счетам; проведение проверочных процедур общего по­рядка в отношении составления баланса и других форм отчетности; оценка результатов независимых процедур; обобщение полученных данных и их оценка; корректировка программы аудита и др.
5. Формулировка мнения и составление отчета (завершающий этап)	Формулирование и изложение мнения об отчетно­сти: проверка данных финансовой отчетности; проверка результатов аудита; составление мнения о достоверности отчетности; составление проекта отчета; составление отчета

Предварительная деятельность (подготовительный этап) — это принятие клиента, составление письма о проведении аудита, назна­чение аудиторского персонала и изучение бизнеса клиента. Эту де­ятельность можно рассматривать как начальный этап процесса пла­нирования аудиторской проверки.

Письмо о проведении аудита — это документ, направляемый аудитором предполагаемому аудируемому лицу и подписываемый руководством аудируемого лица в случае согласия с основными ус­ловиями задания по проведению аудита.

Основная деятельность по планированию аудита — это предвари­тельный аналитический обзор деятельности экономического субъ­екта, предварительная оценка эффективности его СВК и сущест­венности (материальности) проверки, являющиеся важными пред­посылками выполнения качественной проверки.

Процедуры аудита (тесты) — это процедуры получения аудито­ром сведений относительно полноты, правильности и законности информации, содержащейся в бухгалтерских, финансовых и других документах, а также в финансовой отчетности аудируемого лица. Аудиторские процедуры делятся на два типа:

- тесты средств контроля (процедуры контроля);

- независимые процедуры (процедуры проверки по существу).

Тесты средств контроля — это процедуры проверки средств внут­реннего контроля (СВК аудируемого лица), представленные обыч­но в виде перечня вопросов (вопросника).

Тестирование СВК клиента аудитор проводит, чтобы установить степень доверия к системе контроля организации-клиента и, как следствие, выявить риск существенного искажения его финансовой отчетности.

Независимые процедуры — это детальная проверка отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам, т.е. сбор аудито­ром аудиторских доказательств. Проверка не завершена, если не подготовлены необходимые рабочие документы.

Рабочие документы — это записи аудиторов, соответствующие общепринятым аудиторским стандартам и содержащие обоснова­ния выбора необходимых в данных условиях процедур, результатов их выполнения и других важных решений, принимаемых в ходе проверки.

Завершающий этап аудиторской работы — это формулировка мнения о достоверности отчетности и составление аудиторского заключения после аудиторских процедур по проверке отчетности и результатов аудита.

В ходе выполнения этих этапов аудита осуществляется непрерыв­ная деятельность, включающая в себя:

- наблюдение за проведением проверки;

- проверку работы помощников;

- выявление значимых недостатков СВК клиента;

- выявление значимых ошибок или нарушений норм;

- выявление незаконной деятельности;

- проведение проверок, вызванных особыми обстоятельствами;

- консультирование по соответствующим вопросам;

- рассмотрение возможности продолжения отношений с кли­ентом.

Дата добавления: 2014-01-07