Вопрос 17. Учет денежной наличности в кассе. Учет денежных документов и переводов в пути

Тема 4. Учет денежных средств и расчетов

Бухгалтерский учет

Лекция 24. МОДЕЛИ ФОРМИРОВАНИЯ ИЗДЕРЖЕК В ФИНАНСОВОМ И УПРАВЛЕНЧЕСКОМ УЧЕТЕ.

Системы учета издержек по видам затрат.

Системы калькулирования и анализа себестоимости.

Модели формирования издержек. Взаимосвязь управленческого учета и анализа.

Влияние на прибыль метода учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.

Использование данных управленческого учета для анализа и обоснования решений на различных уровнях управления (2 часа).

Задание для самостоятельной работы студентов.

Рассмотреть учет расходов по элементам затрат. Раскрыть методы учета затрат и калькулирование себестоимости услуг (4 часа).

Кассовые операции связаны с хранением и движением наличных денежных средств в отечественной и иностранной валюте, а также денежных документов. Основные нормативные документы: ФЗ от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»; письмо ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ»; Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 5 января 1998 г. в ред. от 22 января 1999 г.; акты, определяющие предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

В бухгалтерском учете движение наличных денежных средств и денежных документов учитывается на активном счете 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличные суммы денег и денежных документов по кассе предприятия на начало и конец месяца; оборот по дебету – суммы и документы, поступившие в кассу, а по кредиту – выданные суммы и документы. При ведении бухгалтерского учета в журнально-ордерной форме кассовые операции, записываемые по кредиту счета 50 отражаются в журнале-ордере № 1, а обороты по дебету этого счета – записываются в соответствующих журналах-ордерах и ведомости № 1.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. К счету 50 могут быть открыты субсчета:

50/1 «Касса организации»

50/2 «Операционная касса»

50/3 «Денежные документы»

50/4 «Касса в иностранной валюте» и др.

На субсчете 50/1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации, свободные денежные средства организации хранятся на расчетных счетах в банках. Хранение денежных наличных средств ведется в пределах лимитов, установленных по согласованию с обслуживающим банком. Лимит – сумма наличных денежных средств, которая может содержаться в кассе в течение суток финансово-экономической деятельности.

Для ведения кассовых операций предусматривается должность кассира при малом объеме операций эти обязанности может выполнять по поручению руководителя любое должностное лицо или главный бухгалтер.

При назначении работника на должность кассира руководитель обязан ознакомить его под расписку с порядком ведения кассовых операций и заключить договор о полной материальной ответственности.

На каждую полученную в банке с расчетного счета сумму в бухгалтерии выписывается приходный кассовый ордер на имя получателя денег с указанием номера чека (ф. № КО-1), который заполняется бухгалтером и подписывается главным бухгалтером и руководителем, квитанция ПКО прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер к отчету кассира.

Выдача наличных денежных средств оформляется расходным кассовым ордером (ф. № КО-2) с приложением к нему оформленных документов, например, расчетно-платежной ведомости, заявления на выдачу денег и т.п., подписанных руководителем и главным бухгалтером. Если на документах, прилагаемых к РКО имеется разрешительная надпись руководителя организации, то его подпись на расходном ордере не обязательна.

При получении или выдаче денег по каждому кассовому документу кассир делает записи в кассовую книгу (ф. № КО-4), которая относится к регистрам аналитического учета и предназначена для отражения операций по движению наличных денег в кассе. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу.

Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходный и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись как ручным, так и автоматизированным способом.

На субсчете 50/2 «Операционная касса» учитываются средства, получаемые организацией при расчетах с населением. Если организация рассчитывается наличными денежными средствами не только с собственным персоналом, но и с населением и сторонними организациями, она обязана использовать и регистрировать в налоговых органах контрольно-кассовые машины. На каждую ККМ администрация заводит книгу кассира-операциониста, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера организации, а также печатью. Книга кассира-операциониста не заменяет кассовый отчет.

По окончании работы или по прибытию инкассатора кассир должен подготовить денежную выручку составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному кассиру).

На субсчете 50/3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, ценные бумаги (оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, марки госпошлины, вексельные марки и др.) приобретенные на стороне.

Для учета денежных документов открывается отдельная кассовая книга, на каждый вид документов выделяются соответствующие страницы.

Учет денежных документов ведется по фактической стоимости приобретения. Бухгалтер должен в аналитическом учете отражать две оценки – номинальную, отраженную на документе, и фактическую.

Оплаченные наличными деньгами санаторные путевки отражаются записью: Дт 50/3 Кт 50/1, при выдаче путевок персоналу бесплатно или с частичной оплатой: Дт 50/1 – на сумму частичного платежа внесенного работником Дт 84 – на сумму, оплаченную организацией Кт 50/3.

Приобретенные почтовые марки и проездные билеты (Дт 50/3 Кт 50/1, 51, 76) списываются по мере их расхода: Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 50/3 или Дт 91 Кт 50/3, Дт 86 Кт 50/3.

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Денежные средства (переводы) в пути – денежные суммы, сданные инкассаторам, внесенные в кассы банков, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный и иной счет организации. Для учета таких средств применятся активный счет 57 «Переводы в пути». На нем учитывается дебиторская задолженность инкассаторской службы, банка, почтового отделения. Основанием для принятия на учет сумм являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам, квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового отделения и др. документы (Дт 57 Кт 50). На основании банковских выписок, передаваемых в организацию через несколько дней после отправки делаются записи на счетах: Дт 51 Кт 57. Счет 57 выступает в отечественной практике в качестве транзитного.

Дата добавления: 2014-01-07