Методика складання пояснювальної записки

Тема 1. Розкриття елементів фінансової та бюджетної звітності: класифікація їх форм, структура та методика складання

Вивчення теми передбачає розгляд таких питань:

1. Методика складання пояснювальної записки

2. Джерела даних та методика складання форми щодо розкриття елементів фінансової звітності № 5 «Звіт про рух необоротних коштів»

3. Джерела даних та методика складання форми щодо розкриття елементів фінансової звітності № 6 «Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування»

4. Джерела даних та методика складання форми щодо розкриття елементів фінансової звітності № 15 «Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей»

5. Методика складання форми щодо розкриття елементів фінансової звітності «Довідка про дебіторську та кредиторську заборгованість за операціями, які не відображаються у формі № 7д, № 7м «Звіт про заборгованість за бюджетними коштами»»

6. Методика складання форм щодо розкриття елементів бюджетної звітності

Пояснювальна записка повинна містити таку інформацію про розпорядника бюджетних коштів:

ü найменування та місцезнаходження;

ü короткий опис основної діяльності;

ü найменування розпорядника вищого рівня.

У пояснювальній записці зазначаються та описуються:

Ø динаміка дебіторської та кредиторської заборгованості, у тому числі простроченої, на звітну дату порівняно із заборгованістю на початок звітного року та причини її збільшення або зменшення;

Ø причини виникнення простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості, зазначеної у рядку «Інше» Довідки про причини виникнення простроченої дебіторської заборгованості загального фонду та вжиті заходи щодо її стягнення та Довідки про причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості загального фонду;

Ø причини наявності простроченої кредиторської заборгованості за кодами економічної класифікації видатків 2110 «Оплата праці», 2270 «Оплата комунальних послуг»;

Ø причини наявності незареєстрованих в органах Казначейства фінансових зобов’язань, що обліковуються у складі кредиторської заборгованості;

Ø причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості та підстави для її зменшення (списання у зв’язку із закінченням строку позовної давності; за рішенням суду тощо) (у річній фінансовій та бюджетній звітності);

Ø причини взяття зобов’язань без відповідних бюджетних асигнувань або з перевищенням повноважень, встановлених Бюджетним кодексом України, законом про Державний бюджет України, рішенням відповідної ради про затвердження місцевого бюджету, та вжиті заходи;

Ø інформація про дебіторську та кредиторську заборгованість за бюджетними програмами, бюджетні призначення за якими законом про Державний бюджет України на звітний рік не затверджувались, відомості щодо відображення цієї заборгованості за бюджетними програмами звітного року та причини, з яких це відображення не проведене;

Ø дата та місце складання протоколу про порушення бюджетного законодавства, складеного органами Казначейства, та порушення бюджетного законодавства, що стало підставою для складання такого протоколу;

Ø інвентаризаційні різниці та їх урегулювання відповідно до Інструкції з інвентаризації матеріальних цінностей, розрахунків та інших статей балансу бюджетних установ, затвердженої наказом ГУДКУ від 30.10.98 № 90;

Ø у зведеній фінансовій та бюджетній звітності наводиться інформація про ліквідовані, приєднані, створені структурні одиниці;

Ø розшифровка поточних рахунків, підстави їх наявності в установах банків із зазначенням залишків на цих рахунках та виду коштів;

Ø інше (пояснення причин відхилення показників «на початок звітного року» квартальної фінансової та бюджетної звітності від аналогічних показників «на кінець звітного (періоду) року» річної фінансової та бюджетної звітності за минулий рік тощо).

2. Джерела даних та методика складання форми щодо розкриття елементів фінансової звітності № 5 «Звіт про рух необоротних коштів»

Звіт про рух необоротних активів (форма № 5) складається розпорядниками бюджетних коштів і відображає наявність необоротних активів на початок та кінець звітного року та їх рух протягом звітного року.

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про необоротні активи визначено в «Інструкції з бухгалтерського обліку необоротних активів бюджетних установ», затвердженої наказом ДКУ від 17.07.00 р. № 64 із змінами та доповненнями.

Джерелами даних складання форми щодо розкриття елементів фінансової звітності № 5 «Звіт про рух необоротних активів» є:

ü регістри аналітичного обліку: картка аналітичного обліку капітальних видатків;

ü регістри синтетичного обліку за звітний період (рік):

в частині надходження необоротних активів: меморіальні ордери № 4 «Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими дебіторами» ф. № 408 (бюджет), № 6 «Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими кредиторами» ф. № 409 (бюджет), форми № 274 (бюджет);

в частині використання та руху необоротних активів: меморіальний ордер № 9 «Накопичувальна відомість про вибуття та переміщення необоротних активів» ф. 438 (бюджет), форми № 274 (бюджет);

ü книга «Журнал – головна» ф. № 308 (бюджет) за субрахунками рахунків синтетичного обліку: 10 «Основні засоби», 11 «Інші необоротні матеріальні активи», 12 «Нематеріальні активи», 14 «Незавершене капітальне будівництво».

Заповнення форми щодо розкриття елементів фінансової звітності № 5 «Звіт про рух необоротних активів» здійснюється у порядку відображеному у табл. 1.39

Таблиця 1.39

Характеристика заповнення форми щодо розкриття елементів фінансової

звітності № 5 «Звіт про рух необоротних активів»

Показники	Код рядка	Характеристика рядка
Основні засоби		наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості наявних основних засобів
з них: Будинки та споруди (103)		наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується згідно з Планом рахунків, за субрахунком 103 «Будинки та споруди»
з них: житлові будинки		з первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 103 «Будинки та споруди» Плану рахунків, наводиться первісна (відновлювальна) вартість житлових будинків
Машини та обладнання (104)		наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 104 «Машини та обладнання» Плану рахунків
Транспортні засоби (105)		наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 105 «Транспортні засоби» Плану рахунків
Інструменти, прилади та інвентар (106)		наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 106 «Інструменти, прилади та інвентар» Плану рахунків
Робочі і продуктивні тварини (107)		наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 107 «Робочі і продуктивні тварини» Плану рахунків
Багаторічні насадження (108)		наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 108 «Багаторічні насадження» Плану рахунків
Інші основні засоби (109)		наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 109 «Інші основні засоби» Плану рахунків
Інші необоротні матеріальні активи		наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості інших необоротних матеріальних активів
з них: Бібліотечні фонди (112)		наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості інших необоротних матеріальних активів, яка обліковується за субрахунком 112 «Бібліотечні фонди» Плану рахунків
Білизна, постільні речі, одяг та взуття (114)		наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості інших необоротних матеріальних активів, яка обліковується за субрахунком 114 «Білизна, постільні речі, одяг та взуття» Плану рахунків
Нематеріальні активи		наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості нематеріальних активів
з них: Авторські та суміжні з ними права (121)		наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості нематеріальних активів, яка обліковується за субрахунком 121 «Авторські та суміжні з ними права» Плану рахунків

продовження таблиці 1.39

з них програмне забезпечення		з усієї первісної (відновлювальної) вартості нематеріальних активів, яка обліковується за субрахунком 121 «Авторські та суміжні з ними права» Плану рахунків, наводиться первісна (відновлювальна) вартість програмного забезпечення
Інші нематеріальні активи (122)		наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості нематеріальних активів, яка обліковується за субрахунком 122 «Інші нематеріальні активи» Плану рахунків
Незавершене капітальне будівництво		наводиться сума за незавершеним капітальним будівництвом або за невведеними в експлуатацію об’єктами капітального будівництва, яка обліковується за рахунком 14 «Незавершене капітальне будівництво» Плану рахунків
з них: Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію основними засобами (141)		наводиться сума, яка обліковується за субрахунком 141 «Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію основними засобами» Плану рахунків
Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію іншими необоротними матеріальними активами (142)		наводиться сума, яка обліковується за субрахунком 142 «Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію іншими необоротними матеріальними активами» Плану рахунків
Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію нематеріальними активами (143)		наводиться сума, яка обліковується за субрахунком 143 «Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію нематеріальними активами» Плану рахунків
Разом необоротних активів		проставляється загальна вартість необоротних активів на початок та кінець звітного року Сума рядка складається із суми рядків: 100, 200, 300, 400
Зміни в необоротних активах
Збільшено необоротних активів - разом		наводиться загальна сума збільшення вартості необоротних активів
Надійшло необоротних активів		наводиться вартість необоротних активів, які надійшли протягом звітного року. Сума рядка 610 складається із суми рядків: 611, 612, 614, 615, 616
у тому числі: від придбання за рахунок капітальних видатків загального фонду		наводиться вартість необоротних активів, які придбані за рахунок капітальних видатків загального фонду

продовження таблиці 1.39

від придбання, безкоштовного отримання за рахунок капітальних видатків спеціального фонду		наводиться вартість необоротних активів, які придбані за рахунок капітальних видатків спеціального фонду, у тому числі за рахунок благодійних внесків, грантів та дарунків від спонсорів та меценатів відповідно до законодавства України
з них за рахунок благодійних внесків, грантів та дарунків		наводиться вартість необоротних активів, які придбані, безкоштовно отримані за рахунок благодійних внесків, грантів та дарунків
після закінчення капітального будівництва		наводиться вартість необоротних активів, які введені в експлуатацію після закінчення капітального будівництва
після завершення добудови, дообладна-ння, реконструкції, модернізації		наводиться вартість необоротних активів після завершення добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації необоротних активів
від виготовлення власними силами		наводиться вартість необоротних активів, які виготовлено власними силами
Незавершене капітальне будівництво		наводиться за невведеними в експлуатацію об’єктами капітального будівництва сума витрат, спрямованих на капітальне будівництво та поліпшення об’єктів капітального будівництва
Отримано в межах головних розпорядників бюджетних коштів		наводиться вартість необоротних активів, які отримані безоплатно від розпорядників бюджетних коштів вищого або нижчого рівня
Дооцінено необоротні активи		наводиться сума збільшення вартості необоротних активів у результаті проведення індексації та дооцінки необоротних активів
у тому числі, придбані за рахунок: коштів загального фонду		наводиться сума збільшення вартості необоротних активів, придбані за рахунок коштів загального фонду у результаті проведення індексації та дооцінки необоротних активів
коштів спеціального фонду		наводиться сума збільшення вартості необоротних активів, придбані за рахунок коштів спеціального фонду у результаті проведення індексації та дооцінки необоротних активів
Інші надходження		наводиться сума збільшення вартості необоротних активів, яка не відображена в рядках 610 – 640
Зменшено необорот-них активів – разом		наводиться загальна сума зменшення вартості необоротних активів
Продано		наводиться вартість необоротних активів, які вибули у зв’язку з їх реалізацією
Безоплатно передано		наводиться вартість необоротних активів, які були передані безоплатно в межах головних розпорядників бюджетних коштів або іншим установам відповідно до законодавства України

продовження таблиці 1.39

у тому числі: у межах головних розпорядників бюджетних коштів		наводиться вартість необоротних активів, які були передані безоплатно у межах головних розпорядників бюджетних коштів
іншим установам		наводиться вартість необоротних активів, які були передані безоплатно іншим установам відповідно до законодавства України
Списано як непридатні		наводиться сума зменшення вартості необоротних активів у результаті їх списання, зношення (морального, фізичного) тощо
Уцінено необоротні активи		наводиться сума зменшення вартості необоротних активів у результаті її уцінки
у тому числі, придбані за рахунок: коштів загального фонду		наводиться сума зменшення вартості необоротних активів, придбаних за коштів загального фонду у результаті її уцінки
коштів спеціального фонду		наводиться сума зменшення вартості необоротних активів, придбаних за коштів спеціального фонду у результаті її уцінки
Незавершене капітальне будівництво		наводиться сума зменшення вартості об’єктів капітального будівництва після прийняття їх в експлуатацію
Інші вибуття		наводиться сума зменшення вартості необоротних активів, яка не відображена у рядках 710 – 750

3. Джерела даних та методика складання форми щодо розкриття елементів фінансової звітності № 6 «Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування»

«Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування» (форма № 6) складається розпорядниками бюджетних коштів і відображає рух матеріалів і продуктів харчування протягом звітного року та їх залишки на початок і кінець звітного року.

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про запаси, у тому числі матеріалів і продуктів харчування визначено у «Інструкції з обліку запасів бюджетних установ», затвердженої наказом ДКУ від 8.12.2000 р. № 125 із змінами та доповненнями.

Джерелами даних складання форми щодо розкриття елементів фінансової звітності № 6 «Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування» є:

ü регістри аналітичного обліку: картка аналітичного обліку касових видатків та картка аналітичного обліку фактичних видатків за кодами економічної класифікації видатків 2210 «Предмети, матеріали, обладнання та інвентар», 2220 «Медикаменти та перев’язувальні матеріали», 2230 «Продукти харчування»;

ü регістри синтетичного обліку за звітний період (рік):

в частині надходження матеріалів і продуктів харчування: меморіальні ордери № 4 «Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими дебіторами» ф. № 408 (бюджет), № 6 «Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими кредиторами» ф. № 409 (бюджет), № 7 «Накопичувальна відомість за розрахунками в порядку планових платежів» ф. № 410 (бюджет), № 8 «Накопичувальна відомість за розрахунками з підзвітними особами» ф. № 396 (бюджет), № 11 «Зведення накопичувальних відомостей про надходження продуктів харчування» ф. № 398 (бюджет), ф. № 274 (бюджет);

в частині використання матеріалів і продуктів харчування: меморіальні ордери № 12 «Зведення накопичувальних відомостей про витрачання продуктів харчування» ф. № 411 (бюджет), № 13 «Накопичувальна відомість витрачання матеріалів» ф. № 396 (бюджет); ф. № 274 (бюджет);

ü книга «Журнал – Головна» ф. № 308 (бюджет) за субрахунками рахунку синтетичного обліку № 23 «Матеріали і продукти харчування»

Заповнення форми щодо розкриття елементів фінансової звітності № 6 «Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування» здійснюється у порядку відображеному у табл. 1.40.

Таблиця 1.40

Характеристика заповнення форми щодо розкриття елементів фінансової

звітності № 6 «Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування»

Показники	Код рядка	Характеристика рядка
Матеріали для навчальних,наукових та інших потреб (231)		наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 231 «Матеріали для учбових, наукових та інших цілей» Плану рахунків
з них: дорогоцінні метали		Рядки заповнюються науково-дослідними установами, які з рядка 010 виділяють вартість матеріалів, а саме: 011 - дорогоцінні метали
Скло		012 - скло
Реактиви		013 - реактиви
Продукти харчування (232)		наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 232 «Продукти харчування» Плану рахунків
Медикаменти і перев’язувальні засоби (233)		наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 233 «Медикаменти і перев’язувальні засоби» Плану рахунків
Господарські матеріа-ли і канцелярське приладдя (234)		наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 234 «Господарські матеріали і канцелярське приладдя» Плану рахунків
з них будівельні матеріали для поточного і капітального ремонту		з усієї вартості господарських матеріалів та канцелярського приладдя виділяється вартість будівельних матеріалів для поточного і капітального ремонту
Паливо, горючі і мастильні матеріали (235)		наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 235 «Паливо, горючі і мастильні матеріали» Плану рахунків

продовження таблиці 1.40

Тара (236)		наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 236 «Тара» Плану рахунків
Запасні частини до транспортних засобів, машин і обладнання (238)		наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 238 «Запасні частини до транспортних засобів, машин і обладнання» Плану рахунків
Інші матеріали (239)		наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 239 «Інші матеріали» Плану рахунків
Разом матеріалів і продуктів харчування (231—239)		проставляється вартість матеріалів та продуктів харчування, яка складається із суми рядків: 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080
Надходження— разом		наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, які надійшли протягом звітного року, яка складається із суми рядків: 210, 220, 230, 240, 250
у тому числі за раху-нок: коштів загального фонду бюджету		наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, які придбані за рахунок коштів загального фонду бюджету
коштів спеціального фонду бюджету		наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, які придбані за рахунок коштів спеціального фонду
з них: гранти, дарунки		із загальної суми матеріалів та продуктів харчування, придбаних за рахунок спеціального фонду, наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, отриманих безоплатно як гранти та дарунки
з них надлишків		наводиться вартість надлишків матеріалів та продуктів харчування, які виявлені під час проведення інвентаризації
у тому числі за рахунок безоплатних надход-жень у межах головних розпорядників бюджетних коштів		наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, одержаних безоплатно від розпорядників бюджетних коштів вищого (нижчого) рівня
дооцінки майна		наводиться зміна вартості майна в результаті проведених протягом звітного року дооцінок
у тому числі, придба-ного за рахунок: кош-тів загального фонду		наводиться зміна вартості майна, придбаного за рахунок коштів загального фонду в результаті проведених протягом звітного року дооцінок
коштів спеціального фонду		наводиться зміна вартості майна, придбаного за рахунок коштів спеціального фонду в результаті проведених протягом звітного року дооцінок
інших надходжень		наводиться сума надходження матеріалів та продуктів харчування, яка не відображена у рядках 210 - 240
Вибуття – разом		наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, що вибули протягом звітного року. Сума рядка складається із суми рядків: 310, 320, 330, 340, 350, 360
у тому числі: витрачено на господарські потреби		наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, витрачених на господарські потреби розпорядників бюджетних коштів та списаних протягом звітного року

продовження таблиці 1.40

списано внаслідок недостач, виявлених при інвентаризації		наводиться вартість списаних матеріалів та продуктів харчування внаслідок недостачі, виявленої при інвентаризації
з них: винних осіб не встановлено		із загальної вартості списаних матеріалів та продуктів харчування внаслідок недостачі, виявленої при інвентаризації, наводиться вартість недостач, коли винних осіб не встановлено
віднесено на рахунок винних осіб		із загальної вартості списаних матеріалів та продуктів харчування внаслідок недостачі, виявленої при інвентаризації, наводиться вартість недостачі, віднесеної на рахунок винних осіб
безоплатно передано в межах головних розпорядників бюджетних коштів		наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, які передані безоплатно розпорядникам бюджетних коштів вищого (нижчого) рівня
списано непридатні		наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, які списані з бухгалтерського обліку як непридатні
реалізація зайвих та непотрібних матеріа-лів і продуктів харчування		наводиться вартість реалізованих матеріалів та продуктів харчування
уцінено майно		наводиться вартість уцінки майна
у тому числі, придбане за рахунок: коштів загального фонду		наводиться вартість уцінки майна, придбаного за рахунок коштів загального фонду
коштів спеціального фонду		наводиться вартість уцінки майна, придбаного за рахунок коштів спеціального фонду
Інші вибуття		наводиться сума вибуття матеріалів та продуктів харчування, яка не відображена у рядках 310 – 360

4. Джерела даних та методика складання форми щодо розкриття елементів фінансової звітності № 15 «Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей»

Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей (форма № 15) складається розпорядниками бюджетних коштів і відображає недостачі та крадіжки грошей і матеріальних цінностей в розрізі заходів, що були проведені для їх усунення за звітний рік.

Відшкодування сум збитків здійснюється відповідно до Закону України «Про визначення розміру збитків, завданих підприємству, установі, організації розкраданням, знищенням (псуванням), недостачею або втратою дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння та валютних цінностей» від 6.06.95 р. № 217/95 – ВР, постанови КМУ від 22.01.96 №116 «Про затвердження Порядку визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей» та Інструкції з інвентаризації матеріальних цінностей, розрахунків та інших статей балансу бюджетних установ, затвердженої наказом ГУДКУ від 30.10.98 № 90

Джерелами даних складання форми розкриття елементів фінансової звітності № 15 «Звіт про нестачі і крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей» є:

ü інформація про наслідки розгляду результатів інвентаризації;

ü регістри синтетичного обліку за звітний період (рік): меморіальний ордер ф. № 274 (бюджет);

ü книга «Журнал – Головна» ф. № 308 (бюджет) за субрахунком синтетичного обліку № 363 «Розрахунки з відшкодування завданих збитків».

Заповнення форми щодо розкриття елементів фінансової звітності № 15 «Звіт про нестачі і крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей» здійснюється у порядку відображеному у табл. 1.41

Таблиця 1.41

Характеристика заповнення форми щодо розкриття елементів фінансової звітності № 15 «Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних

цінностей»

Показники	Код рядка	Характеристика рядків графи 3
Недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей на початок звітного року		відображаються суми за недостачами на початок звітного року. Сума за цим рядком повинна відповідати даним рядка 080 графи 3 форми № 15 за попередній звітний рік
з них: віднесено на винних осіб		відображаються суми недостач, які на початок звітного року віднесені на винних осіб. Суми за цим рядком повинні відповідати даним рядка 081 графи 3 форми № 15 за попередній звітний рік
справи знаходяться в слідчих органах (винні особи не встановлені)		відображаються суми недостач, справи за якими знаходяться в слідчих органах. Сума за цим рядком повинна відповідати даним рядка 082 графи 3 форми № 15 за попередній звітний рік
Встановлено недостач та кра-діжок грошових коштів і ма-теріальних цінностей протя-гом звітного року – усього		наводяться суми недостач, виявлених протягом звітного року
з них: віднесено на винних осіб		відображаються суми виявлених недостач протягом звітного року, віднесених на винних осіб
Списано на фактичні видатки недостачі в межах природних втрат		відображаються списані протягом звітного року на фактичні видатки недостачі в межах природних втрат
Списано на фактичні видатки недостачі, винні особи за якими не встановлені		відображаються списані протягом року на фактичні видатки недостачі, коли винні особи не встановлені
Списано на фактичні видатки недостачі, справи за якими передано в слідчі органи		відображаються списані протягом звітного року на фактичні видатки недостачі, коли справи передано в слідчі органи

продовження таблиці 1.41

Стягнуто з винних осіб		наводяться суми надходжень на погашення недостач протягом звітного року
Списано за висновками слідчих органів		наводяться суми недостач, які були списані протягом звітного року за висновками слідчих органів
Недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей на кінець року (010 + 020 – 030 – 040 – 060 – 070)		відображаються суми недостач на кінець звітного року
з них віднесених на винних осіб (011 + 021 – 060)		із загальної суми недостач відображаються недостачі, які віднесені на винних осіб та не погашені на кінець звітного року
справи знаходяться в слідчих органах (винні особи не встановлені) (012 + 050 – 070)		із загальної суми недостач наводяться недостачі, справи за якими на кінець звітного року знаходяться в слідчих органах, оскільки винні особи не встановлені

5. Методика складання форми щодо розкриття елементів фінансової звітності «Довідка про дебіторську та кредиторську заборгованість за операціями, які не відображаються у формі № 7д, № 7м «Звіт про заборгованість за бюджетними коштами»»

У формі щодо розкриття елементів фінансової звітності «Довідка про дебіторську та кредиторську заборгованість за операціями, які не відображаються у формі № 7д, № 7м «Звіт про заборгованість за бюджетними коштами»» відображається дебіторська та кредиторська заборгованість за операціями, що здійснювались розпорядниками бюджетних коштів, але відповідно до законодавства України не належить до виконання кошторису, а саме:

ü заборгованість за виплатою допомоги і компенсацій, у тому числі громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи;

ü розрахунки за коштами Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності;

ü за розрахунками з внутрівідомчої передачі запасів;

ü розрахунки за депозитними операціями;

ü заборгованість за відсотками, нарахованими за користування тимчасово вільними коштами установами банків на залишок коштів у національній та іноземній валютах, якщо зазначене передбачено нормативно-правовими актами, крім відсотків, які отримують вищі та професійно-технічні навчальні заклади;

ü довгострокові зобов’язання;

ü короткострокові позики;

ü поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями;

ü короткострокові векселі видані, отримані (за винятком тієї заборгованості, джерелом погашення якої будуть кошторисні призначення);

ü заборгованість за сумою збитків, яка підлягає перерахуванню до державного бюджету;

ü розрахунки з депонентами;

ü інша заборгованість, що не належить до виконання кошторису і не включається до форми № 7д, № 7м «Звіт про заборгованість за бюджетними коштами».

У річній формі розкриття фінансової звітності, у разі наявності, наводиться сума заборгованості за зобов’язаннями, взятими протягом поточного року без відповідних бюджетних асигнувань або з перевищенням повноважень, встановлених Бюджетним кодексом України, законом про Державний бюджет України, рішенням відповідної ради про затвердження місцевого бюджету.

Дата добавления: 2014-01-07