Непрямий метод визначення бази оподаткування ПДВ

2. Визначення та правила ведення податкового обліку податкового зобов’язання та податкового кредиту з ПДВ

ЦЕ ВАЖЛИВО

Податкове зобов’язання – загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, що визначена згідно з нормами ПКУ

Визначення дати виникнення податкових зобов'язань

№	Вид операції	Дата виникнення податкових зобов'язань
	Постачання товарів (робіт, послуг) на митній території України.	Дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: - або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі; - або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку.
	У разі поставки з використанням торговельних автоматів.	Дата виймання з таких торговельних апаратів або подібного устаткування грошової виручки.
	У разі поставки з використанням кредитних, дебетових карток, дорожніх, комерційних, персональних чи інших чеків.	Дата «першої» події: - або дата оформлення податкової накладної, що засвідчує факт поставки платником товарів (робіт, послуг) покупцю; - або дата виписування відповідного рахунка (товарного чека).
	Операції фінансової оренди (лізингу).	Дата фактичного передання об'єкта фінансової оренди (лізингу) у користування орендарю (лізингоотримувачу).
	Постачання товарів (робіт, послуг) з оплатою за рахунок бюджетних коштів.	Дата надходження таких коштів на поточний рахунок платника податку або дата отримання відповідної компенсації у будь-якому іншому вигляді.
	Імпорт товарів.	Дата оформлення ввізної митної декларації.
	Імпортування робіт (послуг).	Дата списання коштів з розрахункового рахунку платника податку в оплату робіт (послуг) або дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) нерезидентом залежно від того, яка з подій відбулась першою.
	Експорт товарів (супутніх послуг)	Дата відвантаження товарів нерезиденту. Обов’язковою умовою є наявність належно оформленої митної вантажної декларації. Попередня авансова оплата вартості товарів (супутніх послуг) не змінюють значення податкових зобов’язань експортера.
	За довгостроковими контрактами.	Дата збільшення валового доходу виконавця довгострокового контракту.

ЦЕ ВАЖЛИВО

Податковий кредит – сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду, визначена згідно з нормами ПКУ

Визначення дати виникнення податкового кре­диту

№	Вид операції	Дата виникнення податкового кре­диту
	Придбання товарів (робіт, послуг) на митній території України.	Дата здійснення першої з подій: - або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) - в разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків; - або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг).
	Операції з імпорту товарів (робіт, послуг).	Дата сплати податку за податковими зобов’язаннями при поданні митної декларації із зазначенням у ній суми податку, що підлягає сплаті.
	Операції фінансової оренди (лізингу).	Дата фактичного отримання об’єкта фінансового лізингу таким орендарем.
	Довгострокові контракти.	Дата збільшення валових витрат замовника довгострокового контракту .
	Товари (послуги), придбання яких контролюється приладами обліку.	Факт отримання (надання) таких товарів (послуг) .

Дата добавления: 2014-01-07