Вопрос 2.1.4 Бухгалтерский учет переводных операций

Счет №64 «Расчеты организаций связи с клиентурой по переводным операциям» предназначен для обобщения информации о расчетах организаций связи:

- по суммам принятых и оплаченных телеграфных и электронных переводов;

- по принятым переводам с выручкой от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

- по операциям по вкладам физических лиц в пользу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (платежи в бюджет, платежи за коммунальные услуги, электроэнергию, по договорам страхования, услуги электросвязи и другие аналогичные платежи).

На счете 64 осуществляется учет расхождений, выявленных в процессе контроля оперативной отчетности по суммам принятых и оплаченных переводов, оформленным учетными реестрами и учетно-запросными карточками.

К счету 64 «Расчеты организаций связи с клиентурой по переводным операциям» могут быть открыты субсчета:

64/1 «Переводы принятые»;

64/2 «Переводы оплаченные»;

64/3 «Расчеты с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по принятым переводам с выручкой»;

64/4 «Расчеты с органами по труду и социальной защите по выплате физическим лицам пенсий и пособий»;

64/5 «Расчеты с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по принятым платежам (кроме расчетов с организациями электрической связи)»;

64/6 «Расчеты с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по принятым переводам»;

64/7 «Расчеты с клиентами по вкладам»;

64/8 «Расчеты с организациями электрической связи по принятым платежам»;

64/9 «Расчеты с банками по операциям с банковским пластиковыми карточками» и другие.

Счет №64/1 «Переводы принятые» предназначен для учета сумм телеграфных и электронных переводов принятых от клиента. Сумму переводов отражающихся в бухгалтерском учете обязательно месяцем их приема по квитанции ф. 5 или дневнику ПКТ.

Общая сумма переводов, принятых в целом по предприятию связи за месяц (сальдо по счету №64/1), в конце месяца перечисляется на счет №79/5 «Внутрихозяйственные расчеты». Суммы принятых переводов должны найти отражение в ж-о №1,2,4,5,9 по кредиту и в ведомостях к этим журналам №1, 2, 3, 5, 9по дебету.

Участок контроля денежных переводов отражает сумму принятых переводов на своем балансе с дебета счета №79/5 в кредит счета №64/1.

Счет №64/2 «Переводы оплаченные» предназначен для учета сумм, выплаченных адресатам по переводам. Суммы переводов, оплаченных переводов, отражается в бухгалтерском учете почтамтов и узлов связи в те же сроки и в том же порядке, как и суммы принятых переводов.

Общая сумма переводов, оплаченных переводов по предприятию связи в целом за месяц (сальдо счета №64/2)в конце месяца перечисляется на счет №79/5 «Внутрихозяйственные расчеты». Суммы оплачиваемых переводов отражаются в ж-о №1,2,4,9.

Участок контроля денежных переводов отражает сумму оплаченных переводов на своем балансе с кредита счета №79/5 в дебет счета №64/2. По переводным операция на счетах бухгалтерского учета делаются записи приведенные в таблице 3.

Таблица 3 – Корреспонденция по переводным операциям

Наименование операции	Проводка	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
Оприходованы суммы по переводам принятым отделениями связи	50/2	64/1	100 000
Приняты переводы платежными поручениями от предприятий	54/1	64/6	400 000
Списание переводов принятых от юридических лиц и ИП в конце месяца на счет 64/1	64/6	64/1	400 000
Приняты доходы за прием переводов	50/2	90/1/2	50 000
Установлен недоприход в ходе проверки	76/6	64/1	3 000
Установлен переприход переводов	64/1	76/6	2 000
Отнесение остатков по счету №64/1 на баланс УКДП	64/1	79/5	501 000 -
Списание сумм выплаченных переводов из отделений связи	64/2	50/2
Списание сумм выплаченных денежных переводов через переводной счет	64/2		400 000
Продолжение таблицы 3.
Выявлены недорасходы на месте	64/2	76/6	5 000
Переприходы выявленные на месте до высылки денежной отчетности УКДП	76/6	64/2	4 000
Перечислено сальдо в конце месяца на счет с УКДП	79/5	64/2	501 000

Дата добавления: 2014-01-07